第一節(jié)代理建賬建制適用范圍與基本要求
建賬建制、代理記賬是注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的一項(xiàng)內(nèi)容，其主要的服務(wù)對(duì)象是財(cái)務(wù)核算制度不夠健全，缺少合格會(huì)計(jì)人員的集體、私營(yíng)中小企業(yè)，還有數(shù)量龐大的個(gè)體工商戶。
一、代理建賬建制的適用范圍
1、有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶；
2、名為國(guó)有或集體實(shí)為個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶；
3、個(gè)人租賃、承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)。
二、代理建賬建制的基本要求
第二節(jié)代理建賬的基本內(nèi)容與操作規(guī)范
一、代理建賬建制的基本內(nèi)容
（一）代建個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度
1、代建個(gè)體工商戶復(fù)式賬會(huì)計(jì)制度。應(yīng)按個(gè)體戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表。
2、代建個(gè)體工商戶簡(jiǎn)易賬會(huì)計(jì)制度。主要控制收支兩方面的核算和反映盈虧，按月編制應(yīng)稅所得表。
（二）代建個(gè)體工商戶財(cái)務(wù)制度
1、收入確認(rèn)是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，確認(rèn)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與此相關(guān)活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入。
2、成本列支范圍是個(gè)體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和應(yīng)計(jì)入成本的間接費(fèi)用。
3、費(fèi)用列支范圍是個(gè)體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
4、損失列支范圍包括存貨、固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢毀損和出售的凈損失，自然災(zāi)害或者意外事故損失。另外，在營(yíng)業(yè)外支出科目中核算的賠償金、違約金、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等。
5、下列稅前不允許扣除的各項(xiàng)支出，要從成本費(fèi)用中剔除：
（1）資本性支出，包括為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出，對(duì)外投資的支出；
（2）被沒(méi)收的財(cái)物支付的罰款；
（3）繳納的個(gè)人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款；
（4）各種贊助支出；
（5）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?BR> （6）分配給投資者的股利；
（7）用于個(gè)人和家庭的支出；
（8）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他支出；
（9）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。
二、代理記賬操作規(guī)范
對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。
（一）代制會(huì)計(jì)憑證
1、審核原始憑證。分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證兩種。注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅是指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證，并對(duì)其審核。審核憑證時(shí)應(yīng)注意：
（1）原始憑證內(nèi)容的真實(shí)性與完整性；
（2）原始憑證取得的時(shí)效性與合法性。
2、代制記賬憑證。
（1）根據(jù)原始憑證簡(jiǎn)要概括業(yè)務(wù)內(nèi)容，填入“摘要”欄內(nèi)，可有助于登記賬簿和日后查閱憑證。
（2）根據(jù)會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容正確編制會(huì)計(jì)分錄，做到賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰。
（3）將記賬憑證連續(xù)編排號(hào)碼并附列原始憑證，按月裝訂成冊(cè)。
（二）代為編制會(huì)計(jì)賬簿
1、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，注冊(cè)稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容。
2、總分類賬一般應(yīng)采用借、貸、余額三欄式的訂本賬，直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可先編制成匯總記賬憑證或科目匯總表，再據(jù)以登記。
3、明細(xì)分類賬是總分類賬的明細(xì)科目，可分類連續(xù)地記錄和反映個(gè)體戶資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、費(fèi)用、收入等明細(xì)情況。明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿，其格式可選擇三欄式、數(shù)量金額式或多欄式明細(xì)分類賬。注冊(cè)稅務(wù)師將上述賬簿登記編制完畢，還要進(jìn)行對(duì)賬工作，進(jìn)行賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)。
（三）代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表
設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶要編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表；設(shè)置簡(jiǎn)易賬的僅要求編報(bào)應(yīng)稅所得表。
會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求：1、數(shù)字真實(shí)，內(nèi)容完整。2、計(jì)算準(zhǔn)確，報(bào)送及時(shí)。
（四）代理納稅申報(bào)
個(gè)體工商戶的所得稅，依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。
（五）代理納稅審查
注冊(cè)稅務(wù)師代理納稅審查工作的重點(diǎn)，就是審查應(yīng)稅所得表所列各項(xiàng)是否符合個(gè)體工商戶財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。重點(diǎn)注意幾個(gè)分錄：
（1）工資獎(jiǎng)金中有稅后列支部分
借：生產(chǎn)成本
稅后列支費(fèi)用
貸：應(yīng)付工資
（2）計(jì)算本期應(yīng)稅所得時(shí)，將營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等都轉(zhuǎn)入本年應(yīng)稅所得
借：營(yíng)業(yè)收入
貸：本年應(yīng)稅所得
借：本年應(yīng)稅所得
貸：營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)稅金及附加等
借：本年應(yīng)稅所得
貸：留存利潤(rùn)（或者虧損時(shí)作相反分錄）
（3）將稅后列支費(fèi)用轉(zhuǎn)入留存利潤(rùn)
借：留存利潤(rùn)
貸：稅后列支費(fèi)用
建賬建制、代理記賬是注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的一項(xiàng)內(nèi)容，其主要的服務(wù)對(duì)象是財(cái)務(wù)核算制度不夠健全，缺少合格會(huì)計(jì)人員的集體、私營(yíng)中小企業(yè)，還有數(shù)量龐大的個(gè)體工商戶。
一、代理建賬建制的適用范圍
1、有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶；
2、名為國(guó)有或集體實(shí)為個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶；
3、個(gè)人租賃、承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)。
二、代理建賬建制的基本要求
第二節(jié)代理建賬的基本內(nèi)容與操作規(guī)范
一、代理建賬建制的基本內(nèi)容
（一）代建個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度
1、代建個(gè)體工商戶復(fù)式賬會(huì)計(jì)制度。應(yīng)按個(gè)體戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表。
2、代建個(gè)體工商戶簡(jiǎn)易賬會(huì)計(jì)制度。主要控制收支兩方面的核算和反映盈虧，按月編制應(yīng)稅所得表。
（二）代建個(gè)體工商戶財(cái)務(wù)制度
1、收入確認(rèn)是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，確認(rèn)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與此相關(guān)活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入。
2、成本列支范圍是個(gè)體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和應(yīng)計(jì)入成本的間接費(fèi)用。
3、費(fèi)用列支范圍是個(gè)體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
4、損失列支范圍包括存貨、固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢毀損和出售的凈損失，自然災(zāi)害或者意外事故損失。另外，在營(yíng)業(yè)外支出科目中核算的賠償金、違約金、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等。
5、下列稅前不允許扣除的各項(xiàng)支出，要從成本費(fèi)用中剔除：
（1）資本性支出，包括為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出，對(duì)外投資的支出；
（2）被沒(méi)收的財(cái)物支付的罰款；
（3）繳納的個(gè)人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款；
（4）各種贊助支出；
（5）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?BR> （6）分配給投資者的股利；
（7）用于個(gè)人和家庭的支出；
（8）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他支出；
（9）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。
二、代理記賬操作規(guī)范
對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。
（一）代制會(huì)計(jì)憑證
1、審核原始憑證。分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證兩種。注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅是指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證，并對(duì)其審核。審核憑證時(shí)應(yīng)注意：
（1）原始憑證內(nèi)容的真實(shí)性與完整性；
（2）原始憑證取得的時(shí)效性與合法性。
2、代制記賬憑證。
（1）根據(jù)原始憑證簡(jiǎn)要概括業(yè)務(wù)內(nèi)容，填入“摘要”欄內(nèi)，可有助于登記賬簿和日后查閱憑證。
（2）根據(jù)會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容正確編制會(huì)計(jì)分錄，做到賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰。
（3）將記賬憑證連續(xù)編排號(hào)碼并附列原始憑證，按月裝訂成冊(cè)。
（二）代為編制會(huì)計(jì)賬簿
1、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，注冊(cè)稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容。
2、總分類賬一般應(yīng)采用借、貸、余額三欄式的訂本賬，直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可先編制成匯總記賬憑證或科目匯總表，再據(jù)以登記。
3、明細(xì)分類賬是總分類賬的明細(xì)科目，可分類連續(xù)地記錄和反映個(gè)體戶資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、費(fèi)用、收入等明細(xì)情況。明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿，其格式可選擇三欄式、數(shù)量金額式或多欄式明細(xì)分類賬。注冊(cè)稅務(wù)師將上述賬簿登記編制完畢，還要進(jìn)行對(duì)賬工作，進(jìn)行賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)。
（三）代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表
設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶要編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤(rùn)表；設(shè)置簡(jiǎn)易賬的僅要求編報(bào)應(yīng)稅所得表。
會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求：1、數(shù)字真實(shí)，內(nèi)容完整。2、計(jì)算準(zhǔn)確，報(bào)送及時(shí)。
（四）代理納稅申報(bào)
個(gè)體工商戶的所得稅，依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。
（五）代理納稅審查
注冊(cè)稅務(wù)師代理納稅審查工作的重點(diǎn)，就是審查應(yīng)稅所得表所列各項(xiàng)是否符合個(gè)體工商戶財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。重點(diǎn)注意幾個(gè)分錄：
（1）工資獎(jiǎng)金中有稅后列支部分
借：生產(chǎn)成本
稅后列支費(fèi)用
貸：應(yīng)付工資
（2）計(jì)算本期應(yīng)稅所得時(shí)，將營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等都轉(zhuǎn)入本年應(yīng)稅所得
借：營(yíng)業(yè)收入
貸：本年應(yīng)稅所得
借：本年應(yīng)稅所得
貸：營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)稅金及附加等
借：本年應(yīng)稅所得
貸：留存利潤(rùn)（或者虧損時(shí)作相反分錄）
（3）將稅后列支費(fèi)用轉(zhuǎn)入留存利潤(rùn)
借：留存利潤(rùn)
貸：稅后列支費(fèi)用