（五）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理
根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書的次日起15日內(nèi)繳納稅款。企業(yè)不繳稅不得提貨。
例題：2005年某單位進(jìn)口小轎車輪胎其不含增值稅的價(jià)值為20萬元，消費(fèi)稅適用稅率為10%，賬務(wù)處理如下：
借：原材料 220000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000[200000×17%]
貸：銀行存款254000
[200000×（1+17%）＋200000×10%]
工業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的核算
三、工業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的核算
（一）銷售不動(dòng)產(chǎn)的賬務(wù)處理：
①收取轉(zhuǎn)讓款：
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
②結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊科目金額：
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
③計(jì)提相關(guān)稅費(fèi)：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
－應(yīng)交教育費(fèi)附加
④結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理賬戶的余額：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營(yíng)業(yè)外收入－處理固定資產(chǎn)凈收益
或借：營(yíng)業(yè)外支出－處理固定資產(chǎn)凈損失
貸：固定資產(chǎn)清理
（二）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理
注意：通過“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算。
例題：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)技術(shù)，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面原值為15000元，累計(jì)攤銷2000元，已提減值準(zhǔn)備3000元，轉(zhuǎn)讓取得的實(shí)際收入為9000元，。賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 9000
累計(jì)攤銷 2000
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3000
營(yíng)業(yè)外支出—出售無形資產(chǎn)損失 1495
貸：無形資產(chǎn) 15000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 450
－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 31.50
－應(yīng)交教育費(fèi)附加 13.50
企業(yè)出租無形資產(chǎn)所取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目；結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“無形資產(chǎn)”科目。
（三）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理
現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，上述非應(yīng)稅勞務(wù)收入應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”科目中核算。企業(yè)取得收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按稅法規(guī)定計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅，，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。
例題：某企業(yè)兼營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)單獨(dú)核算，本月取得運(yùn)輸收入100000元。相關(guān)賬務(wù)處理為：
借：銀行存款100000
貸：其他業(yè)務(wù)收入100000
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5000
－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅350
－應(yīng)交教育費(fèi)附加150
根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書的次日起15日內(nèi)繳納稅款。企業(yè)不繳稅不得提貨。
例題：2005年某單位進(jìn)口小轎車輪胎其不含增值稅的價(jià)值為20萬元，消費(fèi)稅適用稅率為10%，賬務(wù)處理如下：
借：原材料 220000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000[200000×17%]
貸：銀行存款254000
[200000×（1+17%）＋200000×10%]
工業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的核算
三、工業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的核算
（一）銷售不動(dòng)產(chǎn)的賬務(wù)處理：
①收取轉(zhuǎn)讓款：
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
②結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊科目金額：
借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)
③計(jì)提相關(guān)稅費(fèi)：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
－應(yīng)交教育費(fèi)附加
④結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理賬戶的余額：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：營(yíng)業(yè)外收入－處理固定資產(chǎn)凈收益
或借：營(yíng)業(yè)外支出－處理固定資產(chǎn)凈損失
貸：固定資產(chǎn)清理
（二）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理
注意：通過“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算。
例題：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)技術(shù)，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面原值為15000元，累計(jì)攤銷2000元，已提減值準(zhǔn)備3000元，轉(zhuǎn)讓取得的實(shí)際收入為9000元，。賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 9000
累計(jì)攤銷 2000
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3000
營(yíng)業(yè)外支出—出售無形資產(chǎn)損失 1495
貸：無形資產(chǎn) 15000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 450
－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 31.50
－應(yīng)交教育費(fèi)附加 13.50
企業(yè)出租無形資產(chǎn)所取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目；結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“無形資產(chǎn)”科目。
（三）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理
現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，上述非應(yīng)稅勞務(wù)收入應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”科目中核算。企業(yè)取得收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按稅法規(guī)定計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅，，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。
例題：某企業(yè)兼營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)單獨(dú)核算，本月取得運(yùn)輸收入100000元。相關(guān)賬務(wù)處理為：
借：銀行存款100000
貸：其他業(yè)務(wù)收入100000
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5000
－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅350
－應(yīng)交教育費(fèi)附加150