（三）應(yīng)納稅額的會(huì)計(jì)核算
前提是本期生產(chǎn)企業(yè)有內(nèi)銷也有外銷，當(dāng)本期內(nèi)銷大于外銷，應(yīng)交增值稅時(shí)要作的賬務(wù)處理。
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得抵扣稅額）-上期未抵完的進(jìn)項(xiàng)稅額
1.如當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，月末作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
2.如當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零，如果是由于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，則屬于留抵稅額，不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；如果是由于預(yù)繳稅款形成的，則月末按照預(yù)繳稅款與應(yīng)納稅額中的較小數(shù)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交增值稅—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
（四）免抵退稅的會(huì)計(jì)核算
前提是本期生產(chǎn)企業(yè)外銷大于內(nèi)銷，內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額不足以抵扣時(shí)，要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅時(shí)，要作的相關(guān)賬務(wù)處理。
1.按批準(zhǔn)的應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款（增值稅）（批準(zhǔn)的應(yīng)退稅額）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅）（即批準(zhǔn)應(yīng)免抵稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
2.按當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》上的申報(bào)數(shù)分別以下三種情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
（1）申報(bào)的應(yīng)退稅額=0，申報(bào)的應(yīng)免抵稅額＞0時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（申報(bào)的應(yīng)免抵稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
（2）申報(bào)的應(yīng)退稅額＞0，且免抵稅額＞0時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款（增值稅）（申報(bào)的應(yīng)退稅額）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（申報(bào)的應(yīng)免抵稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
（3）申報(bào)的應(yīng)退稅額＞0，申報(bào)的免抵稅額=0時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款（增值稅）（申報(bào)的應(yīng)退稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
企業(yè)在收到出口退稅時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款（增值稅）
六、工業(yè)企業(yè)其他稅費(fèi)的核算
（一）資源稅的會(huì)計(jì)核算
自產(chǎn)自用應(yīng)稅資源產(chǎn)品計(jì)稅的賬務(wù)處理：注意自產(chǎn)原煤連續(xù)加工精煤、原礦加工精礦、原煤取暖等不作收入，但要按原煤計(jì)稅，稅金計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。
收購未稅礦產(chǎn)品，，資源稅計(jì)入采購成本中。
外購液體鹽加工固體鹽應(yīng)納資源稅的賬務(wù)處理：注意資源稅也只征一道稅，購入已稅液體鹽時(shí)，要把所含的資源稅從價(jià)款中分離出來，放在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅”的借方。
（二）土地增值稅的會(huì)計(jì)核算
工業(yè)企業(yè)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。注意企業(yè)交納的土地增值稅不在營業(yè)稅金及附加中列支，按配比的原則在固定資產(chǎn)清理中列支。
（三）城市維護(hù)建設(shè)稅的會(huì)計(jì)核算
在會(huì)計(jì)核算時(shí)，工業(yè)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目。
（四）房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅的核算
與收入無關(guān)，不通過營業(yè)稅金及附加科目核算，直接列入管理費(fèi)用。
前提是本期生產(chǎn)企業(yè)有內(nèi)銷也有外銷，當(dāng)本期內(nèi)銷大于外銷，應(yīng)交增值稅時(shí)要作的賬務(wù)處理。
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得抵扣稅額）-上期未抵完的進(jìn)項(xiàng)稅額
1.如當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，月末作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
2.如當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零，如果是由于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，則屬于留抵稅額，不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；如果是由于預(yù)繳稅款形成的，則月末按照預(yù)繳稅款與應(yīng)納稅額中的較小數(shù)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交增值稅—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
（四）免抵退稅的會(huì)計(jì)核算
前提是本期生產(chǎn)企業(yè)外銷大于內(nèi)銷，內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額不足以抵扣時(shí)，要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅時(shí)，要作的相關(guān)賬務(wù)處理。
1.按批準(zhǔn)的應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款（增值稅）（批準(zhǔn)的應(yīng)退稅額）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅）（即批準(zhǔn)應(yīng)免抵稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
2.按當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表》上的申報(bào)數(shù)分別以下三種情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
（1）申報(bào)的應(yīng)退稅額=0，申報(bào)的應(yīng)免抵稅額＞0時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（申報(bào)的應(yīng)免抵稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
（2）申報(bào)的應(yīng)退稅額＞0，且免抵稅額＞0時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款（增值稅）（申報(bào)的應(yīng)退稅額）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（申報(bào)的應(yīng)免抵稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
（3）申報(bào)的應(yīng)退稅額＞0，申報(bào)的免抵稅額=0時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款（增值稅）（申報(bào)的應(yīng)退稅額）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
企業(yè)在收到出口退稅時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款（增值稅）
六、工業(yè)企業(yè)其他稅費(fèi)的核算
（一）資源稅的會(huì)計(jì)核算
自產(chǎn)自用應(yīng)稅資源產(chǎn)品計(jì)稅的賬務(wù)處理：注意自產(chǎn)原煤連續(xù)加工精煤、原礦加工精礦、原煤取暖等不作收入，但要按原煤計(jì)稅，稅金計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。
收購未稅礦產(chǎn)品，，資源稅計(jì)入采購成本中。
外購液體鹽加工固體鹽應(yīng)納資源稅的賬務(wù)處理：注意資源稅也只征一道稅，購入已稅液體鹽時(shí)，要把所含的資源稅從價(jià)款中分離出來，放在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅”的借方。
（二）土地增值稅的會(huì)計(jì)核算
工業(yè)企業(yè)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。注意企業(yè)交納的土地增值稅不在營業(yè)稅金及附加中列支，按配比的原則在固定資產(chǎn)清理中列支。
（三）城市維護(hù)建設(shè)稅的會(huì)計(jì)核算
在會(huì)計(jì)核算時(shí)，工業(yè)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目。
（四）房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅的核算
與收入無關(guān)，不通過營業(yè)稅金及附加科目核算，直接列入管理費(fèi)用。