1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方
風(fēng)險(xiǎn)是指商品將來(lái)可能帶來(lái)的損失，報(bào)酬是指商品未來(lái)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是銷(xiāo)售收入確認(rèn)的實(shí)質(zhì)，所有權(quán)的轉(zhuǎn)移是銷(xiāo)售收入確認(rèn)的形式。在確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入時(shí)，應(yīng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的要求，風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬的轉(zhuǎn)移比所有權(quán)的轉(zhuǎn)移更重要。
（1）通常情況下，所有權(quán)上風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的轉(zhuǎn)移伴隨著所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移或?qū)嵨锏慕桓抖D(zhuǎn)移，如大多數(shù)零售交易。
比如，某商場(chǎng)出售的空調(diào)，所有權(quán)已轉(zhuǎn)移。空調(diào)將來(lái)出現(xiàn)的任何問(wèn)題都與商場(chǎng)無(wú)關(guān)，故風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移；空調(diào)將來(lái)能產(chǎn)生什么效應(yīng)與商場(chǎng)也無(wú)關(guān)，故報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移。
（2）某些情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證但未交付實(shí)物，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬隨之轉(zhuǎn)移，企業(yè)只保留商品所有權(quán)上的次要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，如交款提貨方式銷(xiāo)售商品。
如，產(chǎn)品已銷(xiāo)售，發(fā)票也已開(kāi)具，對(duì)方?jīng)]有提貨。雖然商品在銷(xiāo)售方的倉(cāng)庫(kù)，但商品的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移。
（3）某些情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證或交付實(shí)物后，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未隨之轉(zhuǎn)移。
①企業(yè)銷(xiāo)售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同規(guī)定的要求，又未根據(jù)正當(dāng)?shù)谋ＷC條款予以彌補(bǔ)，因而仍負(fù)有責(zé)任。
②銷(xiāo)售商品的收入是否能夠取得取決于購(gòu)買(mǎi)方是否已將商品銷(xiāo)售出去。如采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品等；
③企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且此項(xiàng)安裝或檢驗(yàn)任務(wù)是銷(xiāo)售合同或協(xié)議的重要組成部分。如需要安裝或檢驗(yàn)的銷(xiāo)售等；如果安裝程序比較簡(jiǎn)單或檢驗(yàn)是為了最終確定合同或協(xié)議價(jià)格而必須進(jìn)行的程序，企業(yè)可以在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
④銷(xiāo)售合同或協(xié)議中規(guī)定了買(mǎi)方由于特定原因有權(quán)退貨的條款，且企業(yè)又不能確定退貨的可能性，企業(yè)應(yīng)在退貨期期滿時(shí)確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入。
2.企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制
如果企業(yè)僅保留與所有權(quán)無(wú)關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)（如房地產(chǎn)公司銷(xiāo)售商品房時(shí)保留的物業(yè)管理權(quán)），不影響收入的確認(rèn)。另外，如軟件公司的后續(xù)維修、維護(hù)，高科技企業(yè)（軟件公司）對(duì)軟件的后續(xù)管理不影響收入的確認(rèn)。
如果商品售出后，企業(yè)仍保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，則說(shuō)明此項(xiàng)銷(xiāo)售交易沒(méi)有完成，銷(xiāo)售不能成立，不應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入。同樣，如果商品售出后，企業(yè)仍對(duì)商品可以實(shí)施有效控制，也說(shuō)明銷(xiāo)售不能成立，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入。典型的例子是具有融資性質(zhì)的售后回購(gòu)業(yè)務(wù)、售后租回業(yè)務(wù)。
3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量
估計(jì)的收入不符合“可靠計(jì)量”的條件。
4.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)
指銷(xiāo)售商品價(jià)款收回的可能性超過(guò)50%。如果估計(jì)價(jià)款收回的可能性不大（如購(gòu)貨方發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難），即使收入確認(rèn)的其他條件均已滿足，也不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。
5.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量
如果銷(xiāo)售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能合理地估計(jì)，此時(shí)企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入，已收到的價(jià)款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。比如，某企業(yè)的半成品委托其他企業(yè)加工，半成品加工后對(duì)外出售，但受托方尚未提供相關(guān)的成本資料，表面上雖然企業(yè)收到了銷(xiāo)售價(jià)款，可以確認(rèn)收入，但因成本資料不確定，必須等加工方提供相關(guān)成本資料后才能確認(rèn)收入。很多上市公司將收到的款項(xiàng)確認(rèn)收入，同時(shí)隨便估計(jì)一個(gè)較低的成本入賬，從而虛增利潤(rùn)，這就嚴(yán)重違背了收入確認(rèn)的第5個(gè)條件。
風(fēng)險(xiǎn)是指商品將來(lái)可能帶來(lái)的損失，報(bào)酬是指商品未來(lái)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是銷(xiāo)售收入確認(rèn)的實(shí)質(zhì)，所有權(quán)的轉(zhuǎn)移是銷(xiāo)售收入確認(rèn)的形式。在確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入時(shí)，應(yīng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的要求，風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬的轉(zhuǎn)移比所有權(quán)的轉(zhuǎn)移更重要。
（1）通常情況下，所有權(quán)上風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的轉(zhuǎn)移伴隨著所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移或?qū)嵨锏慕桓抖D(zhuǎn)移，如大多數(shù)零售交易。
比如，某商場(chǎng)出售的空調(diào)，所有權(quán)已轉(zhuǎn)移。空調(diào)將來(lái)出現(xiàn)的任何問(wèn)題都與商場(chǎng)無(wú)關(guān)，故風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移；空調(diào)將來(lái)能產(chǎn)生什么效應(yīng)與商場(chǎng)也無(wú)關(guān)，故報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移。
（2）某些情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證但未交付實(shí)物，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬隨之轉(zhuǎn)移，企業(yè)只保留商品所有權(quán)上的次要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，如交款提貨方式銷(xiāo)售商品。
如，產(chǎn)品已銷(xiāo)售，發(fā)票也已開(kāi)具，對(duì)方?jīng)]有提貨。雖然商品在銷(xiāo)售方的倉(cāng)庫(kù)，但商品的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移。
（3）某些情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證或交付實(shí)物后，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未隨之轉(zhuǎn)移。
①企業(yè)銷(xiāo)售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同規(guī)定的要求，又未根據(jù)正當(dāng)?shù)谋ＷC條款予以彌補(bǔ)，因而仍負(fù)有責(zé)任。
②銷(xiāo)售商品的收入是否能夠取得取決于購(gòu)買(mǎi)方是否已將商品銷(xiāo)售出去。如采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品等；
③企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且此項(xiàng)安裝或檢驗(yàn)任務(wù)是銷(xiāo)售合同或協(xié)議的重要組成部分。如需要安裝或檢驗(yàn)的銷(xiāo)售等；如果安裝程序比較簡(jiǎn)單或檢驗(yàn)是為了最終確定合同或協(xié)議價(jià)格而必須進(jìn)行的程序，企業(yè)可以在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
④銷(xiāo)售合同或協(xié)議中規(guī)定了買(mǎi)方由于特定原因有權(quán)退貨的條款，且企業(yè)又不能確定退貨的可能性，企業(yè)應(yīng)在退貨期期滿時(shí)確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入。
2.企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制
如果企業(yè)僅保留與所有權(quán)無(wú)關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)（如房地產(chǎn)公司銷(xiāo)售商品房時(shí)保留的物業(yè)管理權(quán)），不影響收入的確認(rèn)。另外，如軟件公司的后續(xù)維修、維護(hù)，高科技企業(yè)（軟件公司）對(duì)軟件的后續(xù)管理不影響收入的確認(rèn)。
如果商品售出后，企業(yè)仍保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，則說(shuō)明此項(xiàng)銷(xiāo)售交易沒(méi)有完成，銷(xiāo)售不能成立，不應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入。同樣，如果商品售出后，企業(yè)仍對(duì)商品可以實(shí)施有效控制，也說(shuō)明銷(xiāo)售不能成立，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入。典型的例子是具有融資性質(zhì)的售后回購(gòu)業(yè)務(wù)、售后租回業(yè)務(wù)。
3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量
估計(jì)的收入不符合“可靠計(jì)量”的條件。
4.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)
指銷(xiāo)售商品價(jià)款收回的可能性超過(guò)50%。如果估計(jì)價(jià)款收回的可能性不大（如購(gòu)貨方發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難），即使收入確認(rèn)的其他條件均已滿足，也不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。
5.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量
如果銷(xiāo)售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能合理地估計(jì)，此時(shí)企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入，已收到的價(jià)款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。比如，某企業(yè)的半成品委托其他企業(yè)加工，半成品加工后對(duì)外出售，但受托方尚未提供相關(guān)的成本資料，表面上雖然企業(yè)收到了銷(xiāo)售價(jià)款，可以確認(rèn)收入，但因成本資料不確定，必須等加工方提供相關(guān)成本資料后才能確認(rèn)收入。很多上市公司將收到的款項(xiàng)確認(rèn)收入，同時(shí)隨便估計(jì)一個(gè)較低的成本入賬，從而虛增利潤(rùn)，這就嚴(yán)重違背了收入確認(rèn)的第5個(gè)條件。