一、確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)應(yīng)考慮的因素
在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（一般了解）
1．實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)。
2．已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別和評估的重大風(fēng)險(xiǎn)水平的不同可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)不盡相同。
3．在執(zhí)行審計(jì)工作和評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要作出判斷的范圍。
4．已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度。
5．已識(shí)別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍。
6．當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性。
7．使用的審計(jì)方法和工具。
二、審計(jì)工作底稿的要素
通常，審計(jì)工作底稿包括下列全部或部分要素：
1．審計(jì)工作底稿的標(biāo)題
2．審計(jì)過程記錄；
3．審計(jì)結(jié)論；
4．審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明；
5．索引號(hào)及編號(hào)；
6．編制者姓名及編制日期；
7．復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；
8．其他應(yīng)說明事項(xiàng)。
下面分別對以上所述要素中的第1～7項(xiàng)進(jìn)行說明。
（一）審計(jì)工作底稿的標(biāo)題
每張審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的名稱、審計(jì)項(xiàng)目的名稱以及資產(chǎn)負(fù)債表日或底稿覆蓋的會(huì)計(jì)期間（如果與交易相關(guān)）。
（二）審計(jì)過程記錄
在記錄審計(jì)過程時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別注意以下幾個(gè)方面。
在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（一般了解）
1．實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)。
2．已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別和評估的重大風(fēng)險(xiǎn)水平的不同可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)不盡相同。
3．在執(zhí)行審計(jì)工作和評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要作出判斷的范圍。
4．已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度。
5．已識(shí)別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍。
6．當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性。
7．使用的審計(jì)方法和工具。
二、審計(jì)工作底稿的要素
通常，審計(jì)工作底稿包括下列全部或部分要素：
1．審計(jì)工作底稿的標(biāo)題
2．審計(jì)過程記錄；
3．審計(jì)結(jié)論；
4．審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明；
5．索引號(hào)及編號(hào)；
6．編制者姓名及編制日期；
7．復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；
8．其他應(yīng)說明事項(xiàng)。
下面分別對以上所述要素中的第1～7項(xiàng)進(jìn)行說明。
（一）審計(jì)工作底稿的標(biāo)題
每張審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的名稱、審計(jì)項(xiàng)目的名稱以及資產(chǎn)負(fù)債表日或底稿覆蓋的會(huì)計(jì)期間（如果與交易相關(guān)）。
（二）審計(jì)過程記錄
在記錄審計(jì)過程時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別注意以下幾個(gè)方面。