一、出臺審計風險準則的背景
二、審計風險準則的特點
審計風險準則有以下特點：
1．要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境。
2．要求注冊會計師在審計的所有階段都要實施風險評估程序。注冊會計師應當將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯系，實施更為嚴格的風險評估程序，不得未經過風險評估，直接將風險設定為高水平。
3．要求注冊會計師將識別和評估的風險與實施的審計程序掛鉤。
4．要求注冊會計師針對重大的各類交易、賬戶余額和列報實施實質性程序。無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對重大的各類交易、賬戶余額和列報實施實質性程序，不得將實質性程序只集中在例外事項上。
5．要求注冊會計師將識別、評估和應對風險的關鍵程序形成審計工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質量，明確執(zhí)業(yè)責任。
三、對風險評估的作用
了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊會計師在下列關鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎：
1．確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當；
2．考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務報表的列報是否適當；
3．識別需要特別考慮的領域，包括關聯方交易、管理層運用持續(xù)經營假設的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等；
4．確定在實施分析程序時所使用的預期值；
5．設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平；
6．評價所獲取審計證據的充分性和適當性。
了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。
評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當，關鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務報表重大錯報風險。
思考：為什么要評估重大錯報風險？？
回憶審計風險模型：
審計風險=重大錯報風險×檢查風險
注冊會計師評估重大錯報風險時：
可以了解、評估，但由于不能改變其客觀因素，因此不能改變重大錯報風險。
檢查風險，注冊會計師可是通過調整工作量、程序、方法，來控制檢查風險。
公式變形：檢查風險＝（可接受）審計風險/（評估的）重大錯報風險
二、審計風險準則的特點
審計風險準則有以下特點：
1．要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境。
2．要求注冊會計師在審計的所有階段都要實施風險評估程序。注冊會計師應當將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯系，實施更為嚴格的風險評估程序，不得未經過風險評估，直接將風險設定為高水平。
3．要求注冊會計師將識別和評估的風險與實施的審計程序掛鉤。
4．要求注冊會計師針對重大的各類交易、賬戶余額和列報實施實質性程序。無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對重大的各類交易、賬戶余額和列報實施實質性程序，不得將實質性程序只集中在例外事項上。
5．要求注冊會計師將識別、評估和應對風險的關鍵程序形成審計工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質量，明確執(zhí)業(yè)責任。
三、對風險評估的作用
了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，特別是為注冊會計師在下列關鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎：
1．確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當；
2．考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務報表的列報是否適當；
3．識別需要特別考慮的領域，包括關聯方交易、管理層運用持續(xù)經營假設的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等；
4．確定在實施分析程序時所使用的預期值；
5．設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平；
6．評價所獲取審計證據的充分性和適當性。
了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。
評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當，關鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務報表重大錯報風險。
思考：為什么要評估重大錯報風險？？
回憶審計風險模型：
審計風險=重大錯報風險×檢查風險
注冊會計師評估重大錯報風險時：
可以了解、評估，但由于不能改變其客觀因素，因此不能改變重大錯報風險。
檢查風險，注冊會計師可是通過調整工作量、程序、方法，來控制檢查風險。
公式變形：檢查風險＝（可接受）審計風險/（評估的）重大錯報風險