被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險

（一）目標、戰(zhàn)略與經(jīng)營風險
    目標是企業(yè)經(jīng)營活動的指針。企業(yè)管理層或治理層一般會根據(jù)企業(yè)經(jīng)營面臨的外部環(huán)境和內(nèi)部各種因素，制定合理可行的經(jīng)營目標。戰(zhàn)略是企業(yè)管理層為實現(xiàn)經(jīng)營目標采用的總體層面的策略和方法。
    經(jīng)營風險源于對被審計單位實現(xiàn)目標和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大情況、事項、環(huán)境和行動，或源于不恰當?shù)哪繕撕蛻?zhàn)略。
    管理層有責任識別和應對這些風險。
    不能隨環(huán)境的變化而作出相應的調(diào)整固然可能產(chǎn)生經(jīng)營風險。但是，在調(diào)整的過程中也可能導致經(jīng)營風險。
    【例】被審計單位如果采用的是比較激進的戰(zhàn)略或目標，很可能會有相應的重大錯報風險；但同時，如果企業(yè)很保守，也同樣會有風險。
    注冊會計師應當了解被審計單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標和戰(zhàn)略，并考慮相應的經(jīng)營風險：
    1．行業(yè)發(fā)展，及其可能導致的被審計單位不具備足以應對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務專長等風險；
    2．開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務，及其可能導致的被審計單位產(chǎn)品責任增加等風險；
    3．業(yè)務擴張，及其可能導致的被審計單位對市場需求的估計不準確等風險；
    4．新頒布的會計法規(guī)，及其可能導致的被審計單位執(zhí)行法規(guī)不當或不完整，或會計處理成本增加等風險；
    5．監(jiān)管要求，及其可能導致的被審計單位法律責任增加等風險；
    6．本期及未來的融資條件，及其可能導致的被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資機會等風險；
    7．信息技術(shù)的運用，及其可能導致的被審計單位信息系統(tǒng)與業(yè)務流程難以融合等風險。
    （二）經(jīng)營風險對重大錯報風險的影響
    但并非所有的經(jīng)營風險都與財務報表相關(guān)，注冊會計師沒有責任識別或評估對財務報表沒有影響的經(jīng)營風險。
    并非所有經(jīng)營風險都會導致重大錯報風險。注冊會計師應當根據(jù)被審計單位的具體情況考慮經(jīng)營風險是否可能導致財務報表發(fā)生重大錯報。
    （三）被審計單位的風險評估過程
    管理層通常制定識別和應對經(jīng)營風險的策略，注冊會計師應當了解被審計單位的風險評估過程。此類風險評估過程是被審計單位內(nèi)部控制的組成部分。