（一）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義
與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的程序和記錄。
業(yè)務(wù)流程是指被審計(jì)單位開發(fā)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、發(fā)送產(chǎn)品和提供服務(wù)、保證遵守法律法規(guī)、記錄信息等一系列活動(dòng)。
（二）對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)：
1．在被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)過程中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的各類交易。
2．在信息技術(shù)和人工系統(tǒng)中，交易生成、記錄、處理和報(bào)告的程序。
3．與交易生成、記錄、處理和報(bào)告有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄、支持性信息和財(cái)務(wù)報(bào)表中的特定項(xiàng)目。企業(yè)信息系統(tǒng)通常包括使用標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)分錄，以記錄銷售、購(gòu)貨和現(xiàn)金付款等重復(fù)發(fā)生的交易，或記錄管理層定期作出的會(huì)計(jì)估計(jì)，如應(yīng)收賬款可回收金額的變化。信息系統(tǒng)還包括使用非標(biāo)準(zhǔn)的分錄，以記錄不重復(fù)發(fā)生的、異常的交易或調(diào)整事項(xiàng)，如企業(yè)合并、資產(chǎn)減值等。
非標(biāo)準(zhǔn)的分錄，是指不需要預(yù)先設(shè)定好程序來處理交易的分錄。因?yàn)槠涫桥既话l(fā)生的。
4．信息系統(tǒng)如何獲取除各類交易之外的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)和情況，如對(duì)固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷、對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等。
5．被審計(jì)單位編制財(cái)務(wù)報(bào)告的過程，包括作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)和披露。
6．管理層凌駕于賬戶記錄控制之上的風(fēng)險(xiǎn)
在了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注由于管理層凌駕于賬戶記錄控制之上，或規(guī)避控制行為而產(chǎn)生的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮被審計(jì)單位如何糾正不正確的交易處理。
自動(dòng)化程序和控制可能降低了發(fā)生無意錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，但是并沒有消除個(gè)人凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)
（三）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的含義
與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通包括使員工了解各自在與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制方面的角色和職責(zé)、員工之間的工作聯(lián)系，以及向適當(dāng)級(jí)別的管理層報(bào)告例外事項(xiàng)的方式。
公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報(bào)告和處理。溝通可以采用政策手冊(cè)、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告手冊(cè)和備忘錄等形式進(jìn)行，也可以通過發(fā)送電子郵件、口頭溝通和管理層的行動(dòng)來進(jìn)行。
（四）對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的了解（一般了解）
與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的程序和記錄。
業(yè)務(wù)流程是指被審計(jì)單位開發(fā)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、發(fā)送產(chǎn)品和提供服務(wù)、保證遵守法律法規(guī)、記錄信息等一系列活動(dòng)。
（二）對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)：
1．在被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)過程中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的各類交易。
2．在信息技術(shù)和人工系統(tǒng)中，交易生成、記錄、處理和報(bào)告的程序。
3．與交易生成、記錄、處理和報(bào)告有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄、支持性信息和財(cái)務(wù)報(bào)表中的特定項(xiàng)目。企業(yè)信息系統(tǒng)通常包括使用標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)分錄，以記錄銷售、購(gòu)貨和現(xiàn)金付款等重復(fù)發(fā)生的交易，或記錄管理層定期作出的會(huì)計(jì)估計(jì)，如應(yīng)收賬款可回收金額的變化。信息系統(tǒng)還包括使用非標(biāo)準(zhǔn)的分錄，以記錄不重復(fù)發(fā)生的、異常的交易或調(diào)整事項(xiàng)，如企業(yè)合并、資產(chǎn)減值等。
非標(biāo)準(zhǔn)的分錄，是指不需要預(yù)先設(shè)定好程序來處理交易的分錄。因?yàn)槠涫桥既话l(fā)生的。
4．信息系統(tǒng)如何獲取除各類交易之外的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)和情況，如對(duì)固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷、對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等。
5．被審計(jì)單位編制財(cái)務(wù)報(bào)告的過程，包括作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)和披露。
6．管理層凌駕于賬戶記錄控制之上的風(fēng)險(xiǎn)
在了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注由于管理層凌駕于賬戶記錄控制之上，或規(guī)避控制行為而產(chǎn)生的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮被審計(jì)單位如何糾正不正確的交易處理。
自動(dòng)化程序和控制可能降低了發(fā)生無意錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，但是并沒有消除個(gè)人凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)
（三）與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的含義
與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通包括使員工了解各自在與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制方面的角色和職責(zé)、員工之間的工作聯(lián)系，以及向適當(dāng)級(jí)別的管理層報(bào)告例外事項(xiàng)的方式。
公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報(bào)告和處理。溝通可以采用政策手冊(cè)、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告手冊(cè)和備忘錄等形式進(jìn)行，也可以通過發(fā)送電子郵件、口頭溝通和管理層的行動(dòng)來進(jìn)行。
（四）對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通的了解（一般了解）