減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款；免稅是免征全部稅款。
（1）減免稅的基本形式
①稅基式減免，這是通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅。具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。
起征點(diǎn)和免征額的區(qū)別：
其一，當(dāng)納稅人收入達(dá)到或超過(guò)（≥）起征點(diǎn)時(shí)，就其收入全額征稅；而當(dāng)納稅人收入超過(guò)（＞）免征額時(shí)，則只就超過(guò)的部分征稅。
其二，當(dāng)納稅人的收入恰好（=）達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)，就要按其收入全額征稅；而當(dāng)納稅人收入恰好（=）與免征額相同時(shí)，則免予征稅。
其三，兩者相比，享受免征額的納稅人就要比享受同額起征點(diǎn)的納稅人稅負(fù)輕。
其四，此外，起征點(diǎn)只能照顧一部分納稅人，而免征稅額則可以照顧適用范圍內(nèi)的所有納稅人。
②稅率式減免，即通過(guò)直接降低稅率的方式實(shí)行的減稅免稅。比如企業(yè)所得稅中，對(duì)于符合小型微利條件的企業(yè)可以適用20%的稅率，而對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，則給予15%的企業(yè)所得稅稅率，因此20%和15%的企業(yè)所得稅稅率相對(duì)于25%的基本稅率就是稅率式減免。
③稅額式減免，即通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)行的減稅免稅。
稅基式減免使用范圍最廣泛，從原則上說(shuō)它適用于所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；稅率式減免比較適合于對(duì)某個(gè)行業(yè)或某種產(chǎn)品這種“線”上的減免，所以流轉(zhuǎn)稅中運(yùn)用最多；稅額式減免適用范圍最窄，它一般僅限于解決“點(diǎn)”上的個(gè)別問(wèn)題。
（2）減免稅的分類
稅收附加也稱為地方附加，例如教育費(fèi)附加。
稅收加成是指根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)和稅額。加征一成相當(dāng)于納稅額的10%，加征成數(shù)一般規(guī)定在一成至十成之間。
例題：
1、若某稅種適用20％的比例稅率，按規(guī)定應(yīng)稅收入超過(guò)5萬(wàn)元的部分，按應(yīng)納稅額加征五成，當(dāng)某納稅人應(yīng)稅收入為8萬(wàn)元時(shí)，其應(yīng)納稅額為（ ?。┤f(wàn)元。
答案：計(jì)算過(guò)程:5×20%+(8-5)×20%×(1+50%)=1+0.9=1.9(萬(wàn)元)
2、假設(shè)某人取得勞務(wù)報(bào)酬收入48000元，免征額為800元，稅率為20％，若規(guī)定計(jì)稅依據(jù)超過(guò)20000－30000元的部分，加征2成，超過(guò)30000－40000元的部分，加征5成，超過(guò)40000元的部分，加征10成。則該人應(yīng)納稅額為（ ）元。
答案：12280
3、某納稅人5月份取得收入1800元，若規(guī)定起征點(diǎn)為1000元，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入為0－1000元，適用稅率5％，應(yīng)稅收入為1000－2000元，適用稅率10％，則該納稅人應(yīng)納稅額為（ ?。┰?。
答案：1000×5%+(1800-1000)×10%=50+80=130
4、如果例3將起征點(diǎn)改為“免征額”，其他條件不變，則該納稅人應(yīng)納稅額為（ ?。┰?。
答案：(1800-1000)×5%=40
（1）減免稅的基本形式
①稅基式減免，這是通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅。具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。
起征點(diǎn)和免征額的區(qū)別：
其一，當(dāng)納稅人收入達(dá)到或超過(guò)（≥）起征點(diǎn)時(shí)，就其收入全額征稅；而當(dāng)納稅人收入超過(guò)（＞）免征額時(shí)，則只就超過(guò)的部分征稅。
其二，當(dāng)納稅人的收入恰好（=）達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)，就要按其收入全額征稅；而當(dāng)納稅人收入恰好（=）與免征額相同時(shí)，則免予征稅。
其三，兩者相比，享受免征額的納稅人就要比享受同額起征點(diǎn)的納稅人稅負(fù)輕。
其四，此外，起征點(diǎn)只能照顧一部分納稅人，而免征稅額則可以照顧適用范圍內(nèi)的所有納稅人。
②稅率式減免，即通過(guò)直接降低稅率的方式實(shí)行的減稅免稅。比如企業(yè)所得稅中，對(duì)于符合小型微利條件的企業(yè)可以適用20%的稅率，而對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，則給予15%的企業(yè)所得稅稅率，因此20%和15%的企業(yè)所得稅稅率相對(duì)于25%的基本稅率就是稅率式減免。
③稅額式減免，即通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)行的減稅免稅。
稅基式減免使用范圍最廣泛，從原則上說(shuō)它適用于所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；稅率式減免比較適合于對(duì)某個(gè)行業(yè)或某種產(chǎn)品這種“線”上的減免，所以流轉(zhuǎn)稅中運(yùn)用最多；稅額式減免適用范圍最窄，它一般僅限于解決“點(diǎn)”上的個(gè)別問(wèn)題。
（2）減免稅的分類
稅收附加也稱為地方附加，例如教育費(fèi)附加。
稅收加成是指根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)和稅額。加征一成相當(dāng)于納稅額的10%，加征成數(shù)一般規(guī)定在一成至十成之間。
例題：
1、若某稅種適用20％的比例稅率，按規(guī)定應(yīng)稅收入超過(guò)5萬(wàn)元的部分，按應(yīng)納稅額加征五成，當(dāng)某納稅人應(yīng)稅收入為8萬(wàn)元時(shí)，其應(yīng)納稅額為（ ?。┤f(wàn)元。
答案：計(jì)算過(guò)程:5×20%+(8-5)×20%×(1+50%)=1+0.9=1.9(萬(wàn)元)
2、假設(shè)某人取得勞務(wù)報(bào)酬收入48000元，免征額為800元，稅率為20％，若規(guī)定計(jì)稅依據(jù)超過(guò)20000－30000元的部分，加征2成，超過(guò)30000－40000元的部分，加征5成，超過(guò)40000元的部分，加征10成。則該人應(yīng)納稅額為（ ）元。
答案：12280
3、某納稅人5月份取得收入1800元，若規(guī)定起征點(diǎn)為1000元，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入為0－1000元，適用稅率5％，應(yīng)稅收入為1000－2000元，適用稅率10％，則該納稅人應(yīng)納稅額為（ ?。┰?。
答案：1000×5%+(1800-1000)×10%=50+80=130
4、如果例3將起征點(diǎn)改為“免征額”，其他條件不變，則該納稅人應(yīng)納稅額為（ ?。┰?。
答案：(1800-1000)×5%=40