稅收管轄權（掌握）
（一）稅收管轄權的概念和分類
1．稅收管轄權的概念
稅收管轄權，是一個主權國家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內的征稅權力，屬于國家主權在稅收領域的體現(xiàn)。稅收管轄權并不是在國際稅收形成后才出現(xiàn)的，而是在稅收產生的同時就存在了。
稅收管轄權具有明顯的獨立性和排他性。
2．稅收管轄權的分類
根據行使征稅權力的原則和稅收管轄范圍、內容的不同，目前世界上的稅收管轄權分為三類：①來源地管轄權、②居民管轄權和③公民管轄權。
（二）約束稅收管轄權的國際慣例
1．約束居民（公民）管轄權的國際慣例
（1）自然人居民身份的一般判定標準。
其一，住所標準。任何個人在一國境內擁有永久性或習慣性住所，就成為該國的居民，該國則可以依
居民管轄權征稅。
其二，時間標準。任何個人在一國境內居住或停留達到一定時間以上，就成為該國的居民，該國則可以依據居民管轄權征稅。
其三，意愿標準。任何個人在一國境內有居住的主觀意愿，就可以被視為該國的居民，該國則可以依據居民管轄權征稅。
（2）自然人居民身份的特殊判定標準。（今年作為重點）
根據國際上通行的做法，應按以下順序來判定跨國自然人的居民身份：（單選或者多選）
（3）法人居民身份的一般判定標準。
判定一個公司（或企業(yè)、單位，下同）是否屬于一國的法人居民，一般有下列四個標準：
①管理中心標準。任何公司的實際管理和控制中心設在哪一國，就認定其是哪一國的法人居民，該國可以依據居民管轄權征稅。
②總機構標準。
③資本控制標準。
④主要營業(yè)活動地標準。
（4）法人居民身份的特殊判定標準。
法人雙重居民身份的判定由于各國采取的法人居民標準不同，往往造成同一個公司成為兩個國家居民的情況。對于這種情況，國際上還沒有像雙重自然人居民那樣，形成一個按順序標準來判定處理的方法，只能由有關國家之間協(xié)商解決。
（5）公民身份的判定標準。
2．約束來源地管轄權的國際慣例（了解）
例題：
關于稅收管轄權的陳述，正確的是（）。
A.稅收管轄權是一個主權國家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內的征稅權力
B.稅收管轄權具有明顯的排他性，排他性是指在處理屬于本國稅收事務時不受外來干涉、控制和支配
C.稅收管轄權在國際稅收形成后，才真正在國際稅收形成和出現(xiàn)
D.目前世界上將稅收管轄權分為來源地管轄權、居民管轄權和公民管轄權。
E.公民管轄權的管轄范圍是本國的居民
答案：ABD
解析：在國際稅收形成前，稅收管轄權比較簡單，沒有引起國際社會的廣泛注意；公民管轄權的管轄范圍是公民。
（一）稅收管轄權的概念和分類
1．稅收管轄權的概念
稅收管轄權，是一個主權國家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內的征稅權力，屬于國家主權在稅收領域的體現(xiàn)。稅收管轄權并不是在國際稅收形成后才出現(xiàn)的，而是在稅收產生的同時就存在了。
稅收管轄權具有明顯的獨立性和排他性。
2．稅收管轄權的分類
根據行使征稅權力的原則和稅收管轄范圍、內容的不同，目前世界上的稅收管轄權分為三類：①來源地管轄權、②居民管轄權和③公民管轄權。
（二）約束稅收管轄權的國際慣例
1．約束居民（公民）管轄權的國際慣例
（1）自然人居民身份的一般判定標準。
其一，住所標準。任何個人在一國境內擁有永久性或習慣性住所，就成為該國的居民，該國則可以依
居民管轄權征稅。
其二，時間標準。任何個人在一國境內居住或停留達到一定時間以上，就成為該國的居民，該國則可以依據居民管轄權征稅。
其三，意愿標準。任何個人在一國境內有居住的主觀意愿，就可以被視為該國的居民，該國則可以依據居民管轄權征稅。
（2）自然人居民身份的特殊判定標準。（今年作為重點）
根據國際上通行的做法，應按以下順序來判定跨國自然人的居民身份：（單選或者多選）
（3）法人居民身份的一般判定標準。
判定一個公司（或企業(yè)、單位，下同）是否屬于一國的法人居民，一般有下列四個標準：
①管理中心標準。任何公司的實際管理和控制中心設在哪一國，就認定其是哪一國的法人居民，該國可以依據居民管轄權征稅。
②總機構標準。
③資本控制標準。
④主要營業(yè)活動地標準。
（4）法人居民身份的特殊判定標準。
法人雙重居民身份的判定由于各國采取的法人居民標準不同，往往造成同一個公司成為兩個國家居民的情況。對于這種情況，國際上還沒有像雙重自然人居民那樣，形成一個按順序標準來判定處理的方法，只能由有關國家之間協(xié)商解決。
（5）公民身份的判定標準。
2．約束來源地管轄權的國際慣例（了解）
例題：
關于稅收管轄權的陳述，正確的是（）。
A.稅收管轄權是一個主權國家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內的征稅權力
B.稅收管轄權具有明顯的排他性，排他性是指在處理屬于本國稅收事務時不受外來干涉、控制和支配
C.稅收管轄權在國際稅收形成后，才真正在國際稅收形成和出現(xiàn)
D.目前世界上將稅收管轄權分為來源地管轄權、居民管轄權和公民管轄權。
E.公民管轄權的管轄范圍是本國的居民
答案：ABD
解析：在國際稅收形成前，稅收管轄權比較簡單，沒有引起國際社會的廣泛注意；公民管轄權的管轄范圍是公民。