我國(guó)增值稅制度的建立與發(fā)展（了解）
(四)2008年對(duì)增值稅法規(guī)的修訂——增值稅轉(zhuǎn)型改革方案
2008年11月，國(guó)務(wù)院公布了修訂后的《增值稅暫行條例》，自2009年1月1日起施行。
第一、轉(zhuǎn)型試點(diǎn)情況
1、2004年7月1日起，轉(zhuǎn)型試點(diǎn)首先在東北三省的裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)等八大行業(yè)進(jìn)行；
2、2007年7月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到中部六省26個(gè)老工業(yè)基地城市的電力業(yè)、采掘業(yè)等八大行業(yè)；
3、2008年7月1日，又將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到內(nèi)蒙古自治區(qū)東部五個(gè)盟市和四川汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)。
除四川汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)以外，其他試點(diǎn)地區(qū)實(shí)行的試點(diǎn)辦法的主要內(nèi)容是：對(duì)企業(yè)新購(gòu)入的設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額，先抵減欠繳增值稅，再在企業(yè)本年新增增值稅的額度內(nèi)抵扣，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅余額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
第二、實(shí)施時(shí)間及法律依據(jù)
(一)實(shí)施時(shí)間
國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議批準(zhǔn)了財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局提交的增值稅轉(zhuǎn)型改革方案，決定自2009年1月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。
(二)法律依據(jù)
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》
文號(hào)：財(cái)稅[2008]170號(hào)
第三、轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容
（一）基本內(nèi)容
（二）允許抵扣的固定資產(chǎn)的范圍
1．轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)范圍是：機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具。
（1）購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資）固定資產(chǎn)；
（2）用于自制（含改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；
（3）為固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用。
（三）增值稅抵扣依據(jù)及時(shí)間
納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日）實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開(kāi)具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額。
（四）增值稅不予抵扣的范圍
發(fā)生下列情形的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
1．用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
2．非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；
3．非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
注意1：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率，適用稅率一般是17%。
注意2：所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。
（五）視同銷售貨物
1．將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；
2．銷售代銷貨物；
3．設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
4．將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；
5．將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；
6．將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；
7．將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；
8．將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
注意：納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。
（六）納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)
自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過(guò)的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：
1.銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；
2.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；
3.2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。
銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅?！ ?BR> 4.注意：所稱已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
注意2009年政策的變化。
1、增值稅一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物用于（ ），其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。
A.對(duì)外投資
B.固定資產(chǎn)改建
C.集體福利或個(gè)人消費(fèi)
D.免稅項(xiàng)目
答案：A
解析：其他三項(xiàng)，購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅不得抵扣，需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。注意區(qū)分視同銷售和不得抵扣的范圍。
2、09年之前的非東北地區(qū)的納稅人已取得的增值稅防偽稅控增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以通過(guò)認(rèn)證抵扣的有（）。
A.工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，用于職工福利
B.商業(yè)企業(yè)采用分期付款方式購(gòu)進(jìn)貨物，已收到全額發(fā)票，貨款分期支付，第一筆貨款已支付
C.某商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物已支付貨款但貨物還沒(méi)有收到
D.工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備并驗(yàn)收安裝，貨款已付
E.工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，貨款尚未支付
答案：BCE
解析：AD屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形。
(四)2008年對(duì)增值稅法規(guī)的修訂——增值稅轉(zhuǎn)型改革方案
2008年11月，國(guó)務(wù)院公布了修訂后的《增值稅暫行條例》，自2009年1月1日起施行。
第一、轉(zhuǎn)型試點(diǎn)情況
1、2004年7月1日起，轉(zhuǎn)型試點(diǎn)首先在東北三省的裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)等八大行業(yè)進(jìn)行；
2、2007年7月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到中部六省26個(gè)老工業(yè)基地城市的電力業(yè)、采掘業(yè)等八大行業(yè)；
3、2008年7月1日，又將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到內(nèi)蒙古自治區(qū)東部五個(gè)盟市和四川汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)。
除四川汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)以外，其他試點(diǎn)地區(qū)實(shí)行的試點(diǎn)辦法的主要內(nèi)容是：對(duì)企業(yè)新購(gòu)入的設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額，先抵減欠繳增值稅，再在企業(yè)本年新增增值稅的額度內(nèi)抵扣，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅余額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
第二、實(shí)施時(shí)間及法律依據(jù)
(一)實(shí)施時(shí)間
國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議批準(zhǔn)了財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局提交的增值稅轉(zhuǎn)型改革方案，決定自2009年1月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。
(二)法律依據(jù)
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》
文號(hào)：財(cái)稅[2008]170號(hào)
第三、轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容
（一）基本內(nèi)容
（二）允許抵扣的固定資產(chǎn)的范圍
1．轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)范圍是：機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具。
（1）購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資）固定資產(chǎn)；
（2）用于自制（含改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；
（3）為固定資產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用。
（三）增值稅抵扣依據(jù)及時(shí)間
納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日）實(shí)際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開(kāi)具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計(jì)算的增值稅稅額。
（四）增值稅不予抵扣的范圍
發(fā)生下列情形的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
1．用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
2．非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；
3．非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
注意1：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率，適用稅率一般是17%。
注意2：所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。
（五）視同銷售貨物
1．將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；
2．銷售代銷貨物；
3．設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
4．將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；
5．將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；
6．將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；
7．將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；
8．將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
注意：納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。
（六）納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)
自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過(guò)的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：
1.銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；
2.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；
3.2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。
銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅?！ ?BR> 4.注意：所稱已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。
注意2009年政策的變化。
1、增值稅一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物用于（ ），其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。
A.對(duì)外投資
B.固定資產(chǎn)改建
C.集體福利或個(gè)人消費(fèi)
D.免稅項(xiàng)目
答案：A
解析：其他三項(xiàng)，購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅不得抵扣，需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。注意區(qū)分視同銷售和不得抵扣的范圍。
2、09年之前的非東北地區(qū)的納稅人已取得的增值稅防偽稅控增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以通過(guò)認(rèn)證抵扣的有（）。
A.工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，用于職工福利
B.商業(yè)企業(yè)采用分期付款方式購(gòu)進(jìn)貨物，已收到全額發(fā)票，貨款分期支付，第一筆貨款已支付
C.某商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物已支付貨款但貨物還沒(méi)有收到
D.工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備并驗(yàn)收安裝，貨款已付
E.工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，貨款尚未支付
答案：BCE
解析：AD屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形。