其他按規(guī)定屬于增值稅征稅范圍的內(nèi)容
1、貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。 金融部門所經(jīng)營(yíng)的非貨物期貨征收營(yíng)業(yè)稅，如外匯期貨屬于營(yíng)業(yè)稅的范疇。
2、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)。
（1）銀行的經(jīng)營(yíng)范圍一般是營(yíng)業(yè)稅范疇；（2）銀行經(jīng)營(yíng)金銀其實(shí)質(zhì)是銷貨行為，應(yīng)該納增值稅，而不納營(yíng)業(yè)稅；（3）銀行經(jīng)營(yíng)金銀的業(yè)務(wù)一般認(rèn)定為一般納稅人，按照銷項(xiàng)抵扣進(jìn)項(xiàng)納增值稅，因此其適用的稅率一般按17%。
3、典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品，寄售商店代銷的寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))。
（1）在09年以前按照4%的征收率計(jì)算繳納。（2）典當(dāng)行屬于金融行為，一般按金融企業(yè)繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，但對(duì)銷售死當(dāng)物品，征收4%的增值稅；注意含稅價(jià)應(yīng)該還原。（3）此內(nèi)容要納入計(jì)算題。4、基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)視同對(duì)外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅。
此內(nèi)容要與教材72頁第五個(gè)大問題下面的1進(jìn)行對(duì)比學(xué)習(xí)。
1．基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。（屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售，一并征收營(yíng)業(yè)稅）
以上兩點(diǎn)的區(qū)別在于是否在建造現(xiàn)場(chǎng)，如果是在建筑現(xiàn)場(chǎng)建造的用于本單位本企業(yè)工程，那么屬于營(yíng)業(yè)稅范疇；如果不是在建筑現(xiàn)場(chǎng)建造，在移送時(shí)應(yīng)該按照銷貨納增值稅。本業(yè)務(wù)也要注意計(jì)算題。
5、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品，應(yīng)征收增值稅。
如果是郵政部門銷售集郵商品則征收營(yíng)業(yè)稅，教材72頁第五個(gè)大問題中的第6點(diǎn)做了說明。6．郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。
6、郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征增值稅。
7、執(zhí)法部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營(yíng)的商品，如果是如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅；如果是拍賣而取得的收入，沒有上繳財(cái)政，應(yīng)該征稅；對(duì)經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入拍賣物品再銷售的，應(yīng)照章征收增值稅。
8、電力公司收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
9、強(qiáng)調(diào)企業(yè)自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建安勞務(wù)的征稅問題。（作為重點(diǎn)內(nèi)容，納入計(jì)算題和綜合題中）
（1）自產(chǎn)貨物是指：金屬結(jié)構(gòu)件，包括活動(dòng)板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品；鋁合金門窗；玻璃幕墻；機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備；建筑防水材料。
（2）同時(shí)具備兩個(gè)條件才可以分別納稅：
①必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；
②簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。
具備這兩個(gè)條件，銷貨納增值稅，建安勞務(wù)納營(yíng)業(yè)稅。否則一律都納增值稅，而不納營(yíng)業(yè)稅。
（3）建安勞務(wù)實(shí)行轉(zhuǎn)包分包的，應(yīng)該實(shí)行代扣代繳義務(wù)。
10、對(duì)從事公用事業(yè)的納稅人收取的性費(fèi)用是否征收增值稅問題。
對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的增值稅納稅人收取的性費(fèi)用，①凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；②凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。
11、納稅人代行政部門收取的費(fèi)用是否征收增值稅問題。（納入計(jì)算題和綜合題中）
納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用，凡同時(shí)符合以下條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅：
（1）經(jīng)國(guó)務(wù)院、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門或省級(jí)人民政府批準(zhǔn)；
（2）開具經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)使用的行政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù)；
（3）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政或雖不上繳財(cái)政但由政府部門監(jiān)管，?？顚Ｓ谩?BR> 12、代辦保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)征稅問題。（作為重點(diǎn)內(nèi)容，納入計(jì)算題和綜合題中）
納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。
13、關(guān)于計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品征收增值稅有關(guān)問題。（作為重點(diǎn)內(nèi)容，納入計(jì)算題和綜合題中）
（1）納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。
對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。
（2）納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于①受托方的征收增值稅，著作權(quán)②屬于委托方或③屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。
14、印刷企業(yè)自行購(gòu)買紙張，接受出版單位委托，印刷報(bào)紙書刊等印刷品的征稅問題。（作為重點(diǎn)內(nèi)容，納入計(jì)算題和綜合題中）
印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙、雜志，按貨物銷售征收增值稅。
15、融資租賃業(yè)務(wù)征收增值稅問題。
首先區(qū)分是有資質(zhì)的融資租賃還是沒有資質(zhì)的融資租賃；有資質(zhì)的融資租賃一般是經(jīng)過中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，這屬于金融企業(yè)，對(duì)其從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)該征營(yíng)業(yè)稅，并且可以按照差額征營(yíng)業(yè)稅，稅率5%。如果企業(yè)的融資租賃是沒有資質(zhì)的，也就是未經(jīng)中國(guó)人民銀行審批的，這要看是轉(zhuǎn)移所有權(quán)還是使用權(quán)。如果是轉(zhuǎn)移所有權(quán)，屬于銷貨行為，征增值稅；如果是轉(zhuǎn)移使用權(quán)，則屬于出租行為，征營(yíng)業(yè)稅，稅率5%。
經(jīng)營(yíng)租賃屬于服務(wù)業(yè)的范疇，按全額繳納5%的營(yíng)業(yè)稅。
16、縫紉，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
例題：
按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列行為應(yīng)納增值稅的有（?。?BR> A.銀行銷售金銀 B.商品期貨
C.個(gè)人銷售集郵商品 D.郵政部門銷售集郵商品
答案：ABC
1、貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。 金融部門所經(jīng)營(yíng)的非貨物期貨征收營(yíng)業(yè)稅，如外匯期貨屬于營(yíng)業(yè)稅的范疇。
2、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)。
（1）銀行的經(jīng)營(yíng)范圍一般是營(yíng)業(yè)稅范疇；（2）銀行經(jīng)營(yíng)金銀其實(shí)質(zhì)是銷貨行為，應(yīng)該納增值稅，而不納營(yíng)業(yè)稅；（3）銀行經(jīng)營(yíng)金銀的業(yè)務(wù)一般認(rèn)定為一般納稅人，按照銷項(xiàng)抵扣進(jìn)項(xiàng)納增值稅，因此其適用的稅率一般按17%。
3、典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品，寄售商店代銷的寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))。
（1）在09年以前按照4%的征收率計(jì)算繳納。（2）典當(dāng)行屬于金融行為，一般按金融企業(yè)繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，但對(duì)銷售死當(dāng)物品，征收4%的增值稅；注意含稅價(jià)應(yīng)該還原。（3）此內(nèi)容要納入計(jì)算題。4、基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)視同對(duì)外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅。
此內(nèi)容要與教材72頁第五個(gè)大問題下面的1進(jìn)行對(duì)比學(xué)習(xí)。
1．基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。（屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售，一并征收營(yíng)業(yè)稅）
以上兩點(diǎn)的區(qū)別在于是否在建造現(xiàn)場(chǎng)，如果是在建筑現(xiàn)場(chǎng)建造的用于本單位本企業(yè)工程，那么屬于營(yíng)業(yè)稅范疇；如果不是在建筑現(xiàn)場(chǎng)建造，在移送時(shí)應(yīng)該按照銷貨納增值稅。本業(yè)務(wù)也要注意計(jì)算題。
5、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品，應(yīng)征收增值稅。
如果是郵政部門銷售集郵商品則征收營(yíng)業(yè)稅，教材72頁第五個(gè)大問題中的第6點(diǎn)做了說明。6．郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。
6、郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征增值稅。
7、執(zhí)法部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營(yíng)的商品，如果是如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅；如果是拍賣而取得的收入，沒有上繳財(cái)政，應(yīng)該征稅；對(duì)經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入拍賣物品再銷售的，應(yīng)照章征收增值稅。
8、電力公司收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
9、強(qiáng)調(diào)企業(yè)自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建安勞務(wù)的征稅問題。（作為重點(diǎn)內(nèi)容，納入計(jì)算題和綜合題中）
（1）自產(chǎn)貨物是指：金屬結(jié)構(gòu)件，包括活動(dòng)板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品；鋁合金門窗；玻璃幕墻；機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備；建筑防水材料。
（2）同時(shí)具備兩個(gè)條件才可以分別納稅：
①必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；
②簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。
具備這兩個(gè)條件，銷貨納增值稅，建安勞務(wù)納營(yíng)業(yè)稅。否則一律都納增值稅，而不納營(yíng)業(yè)稅。
（3）建安勞務(wù)實(shí)行轉(zhuǎn)包分包的，應(yīng)該實(shí)行代扣代繳義務(wù)。
10、對(duì)從事公用事業(yè)的納稅人收取的性費(fèi)用是否征收增值稅問題。
對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的增值稅納稅人收取的性費(fèi)用，①凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；②凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。
11、納稅人代行政部門收取的費(fèi)用是否征收增值稅問題。（納入計(jì)算題和綜合題中）
納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用，凡同時(shí)符合以下條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅：
（1）經(jīng)國(guó)務(wù)院、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門或省級(jí)人民政府批準(zhǔn)；
（2）開具經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)使用的行政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù)；
（3）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政或雖不上繳財(cái)政但由政府部門監(jiān)管，?？顚Ｓ谩?BR> 12、代辦保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)征稅問題。（作為重點(diǎn)內(nèi)容，納入計(jì)算題和綜合題中）
納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。
13、關(guān)于計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品征收增值稅有關(guān)問題。（作為重點(diǎn)內(nèi)容，納入計(jì)算題和綜合題中）
（1）納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。
對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。
（2）納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于①受托方的征收增值稅，著作權(quán)②屬于委托方或③屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。
14、印刷企業(yè)自行購(gòu)買紙張，接受出版單位委托，印刷報(bào)紙書刊等印刷品的征稅問題。（作為重點(diǎn)內(nèi)容，納入計(jì)算題和綜合題中）
印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙、雜志，按貨物銷售征收增值稅。
15、融資租賃業(yè)務(wù)征收增值稅問題。
首先區(qū)分是有資質(zhì)的融資租賃還是沒有資質(zhì)的融資租賃；有資質(zhì)的融資租賃一般是經(jīng)過中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，這屬于金融企業(yè)，對(duì)其從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)該征營(yíng)業(yè)稅，并且可以按照差額征營(yíng)業(yè)稅，稅率5%。如果企業(yè)的融資租賃是沒有資質(zhì)的，也就是未經(jīng)中國(guó)人民銀行審批的，這要看是轉(zhuǎn)移所有權(quán)還是使用權(quán)。如果是轉(zhuǎn)移所有權(quán)，屬于銷貨行為，征增值稅；如果是轉(zhuǎn)移使用權(quán)，則屬于出租行為，征營(yíng)業(yè)稅，稅率5%。
經(jīng)營(yíng)租賃屬于服務(wù)業(yè)的范疇，按全額繳納5%的營(yíng)業(yè)稅。
16、縫紉，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
例題：
按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列行為應(yīng)納增值稅的有（?。?BR> A.銀行銷售金銀 B.商品期貨
C.個(gè)人銷售集郵商品 D.郵政部門銷售集郵商品
答案：ABC