我國增值稅征收率（掌握）
(一)征收率的一般規(guī)定
商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人和商業(yè)個(gè)體經(jīng)營者的征收率為4%。
(二)征收率的特殊規(guī)定
1.納稅人銷售下列特定貨物，按4%征收率計(jì)算納稅：
(1)寄售商店代銷寄售物品；
(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；
(3)經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的進(jìn)口免稅品商店零售進(jìn)口免稅品；（這里的“免稅”不是指免征增值稅，而是指免征進(jìn)出口的“關(guān)稅”；增值稅不免稅，按4%征）
(4)銷售舊貨。
(5)對拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價(jià)格和價(jià)外費(fèi)用，按4%的征收率征收增值稅。
2.納稅人銷售特定貨物，按6%征收率計(jì)算納稅。（注意選擇題）
(1)縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。
(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰。
(4)原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣(不包括高爐水渣)生產(chǎn)的墻體材料。
(5)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。
(6)自來水公司銷售自來水。（納入大題中）
(7)對增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，按規(guī)定征收增值稅的，自2000年1月1日起按6%的征收率征收增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。
生產(chǎn)第(1)至(5)項(xiàng)貨物的一般納稅人，也可不按簡易辦法而按有關(guān)對一般納稅人的規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。一般納稅人生產(chǎn)上述貨物所選擇的計(jì)算繳納增值稅的辦法至少3年內(nèi)不得變更。商品混凝土僅限于水泥混凝土，瀝青混凝土等不包括在內(nèi)。
(三)征收率的調(diào)整（非常重要）
自2009年1月1日起小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3% ，不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率。
例題：
1、按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列納稅中，應(yīng)按6％的征收率計(jì)算繳納增值稅的有（ ）。
A.小規(guī)模納稅人從事的加工、修理修配業(yè)務(wù)
B.銷售棉布的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)
C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
D.自來水公司（一般納稅人）銷售自來水
E.銀行(一般納稅人)銷售金銀
F.免稅商店零售的免稅貨物
答案：AD
2、按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列貨物中適用13％稅率的是（ ）。
A.煤氣 B.古舊圖書 C.圖書
D.酸奶 E.鮮奶 F.煤炭
答案：ACEF
3、某百貨商店2008年全年銷售額120萬元，2009年2月銷售給消費(fèi)者日用百貨一批，收取全部貨款為30900元，當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款600元，則該商店2009年2月應(yīng)繳納增值稅（?。┰?。
答案：30900/(1+3%)*3%=900
4、以下不適用于13%低稅率的為（ ）。
A.提供加工、修理修配勞務(wù)
B.圖書、報(bào)紙、雜志
C.金屬礦采選產(chǎn)品
D.二甲醚
答案：A
解析：提供加工、修理修配勞務(wù)的，稅率為17%。注意D是教材新增加內(nèi)容。
5、下列企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，但可按4%征收率征稅的企業(yè)是（）。
A.機(jī)械廠銷售機(jī)器設(shè)備
B.拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物向買方收取的全部價(jià)格和價(jià)外費(fèi)用
C.自來水公司銷售自來水
D.煤礦企業(yè)銷售煤炭
答案：B
解析：今年教材新增加了“拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物向買方收取的全部價(jià)格和價(jià)外費(fèi)用按4%的征收率征收增值稅”的規(guī)定。
(一)征收率的一般規(guī)定
商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人和商業(yè)個(gè)體經(jīng)營者的征收率為4%。
(二)征收率的特殊規(guī)定
1.納稅人銷售下列特定貨物，按4%征收率計(jì)算納稅：
(1)寄售商店代銷寄售物品；
(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；
(3)經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的進(jìn)口免稅品商店零售進(jìn)口免稅品；（這里的“免稅”不是指免征增值稅，而是指免征進(jìn)出口的“關(guān)稅”；增值稅不免稅，按4%征）
(4)銷售舊貨。
(5)對拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價(jià)格和價(jià)外費(fèi)用，按4%的征收率征收增值稅。
2.納稅人銷售特定貨物，按6%征收率計(jì)算納稅。（注意選擇題）
(1)縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。
(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰。
(4)原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣(不包括高爐水渣)生產(chǎn)的墻體材料。
(5)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。
(6)自來水公司銷售自來水。（納入大題中）
(7)對增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，按規(guī)定征收增值稅的，自2000年1月1日起按6%的征收率征收增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。
生產(chǎn)第(1)至(5)項(xiàng)貨物的一般納稅人，也可不按簡易辦法而按有關(guān)對一般納稅人的規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。一般納稅人生產(chǎn)上述貨物所選擇的計(jì)算繳納增值稅的辦法至少3年內(nèi)不得變更。商品混凝土僅限于水泥混凝土，瀝青混凝土等不包括在內(nèi)。
(三)征收率的調(diào)整（非常重要）
自2009年1月1日起小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3% ，不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率。
例題：
1、按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列納稅中，應(yīng)按6％的征收率計(jì)算繳納增值稅的有（ ）。
A.小規(guī)模納稅人從事的加工、修理修配業(yè)務(wù)
B.銷售棉布的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)
C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
D.自來水公司（一般納稅人）銷售自來水
E.銀行(一般納稅人)銷售金銀
F.免稅商店零售的免稅貨物
答案：AD
2、按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列貨物中適用13％稅率的是（ ）。
A.煤氣 B.古舊圖書 C.圖書
D.酸奶 E.鮮奶 F.煤炭
答案：ACEF
3、某百貨商店2008年全年銷售額120萬元，2009年2月銷售給消費(fèi)者日用百貨一批，收取全部貨款為30900元，當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款600元，則該商店2009年2月應(yīng)繳納增值稅（?。┰?。
答案：30900/(1+3%)*3%=900
4、以下不適用于13%低稅率的為（ ）。
A.提供加工、修理修配勞務(wù)
B.圖書、報(bào)紙、雜志
C.金屬礦采選產(chǎn)品
D.二甲醚
答案：A
解析：提供加工、修理修配勞務(wù)的，稅率為17%。注意D是教材新增加內(nèi)容。
5、下列企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，但可按4%征收率征稅的企業(yè)是（）。
A.機(jī)械廠銷售機(jī)器設(shè)備
B.拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物向買方收取的全部價(jià)格和價(jià)外費(fèi)用
C.自來水公司銷售自來水
D.煤礦企業(yè)銷售煤炭
答案：B
解析：今年教材新增加了“拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物向買方收取的全部價(jià)格和價(jià)外費(fèi)用按4%的征收率征收增值稅”的規(guī)定。