一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額＝增值額×適用稅率
?。剑ㄤN(xiāo)售額－進(jìn)價(jià)）×適用稅率
＝銷(xiāo)售額×適用稅率－進(jìn)價(jià)×適用稅率
?。疆?dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額＝銷(xiāo)售額×征收率
銷(xiāo)售額包括收取的全部費(fèi)用，也包括價(jià)外費(fèi)用；價(jià)外費(fèi)用另有規(guī)定的除外。
注意含稅價(jià)的還原。
不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷ (1+征收率)
一、當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定
二、（一）增值稅納稅期限的規(guī)定：P134
增值稅的納稅期限的規(guī)定為1 日、3日、5 日、10日、15日或者1個(gè)月(2009年1月1日增加1個(gè)季度)，不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。
1 日、3日、5 日、10日、15日或者1個(gè)月的期限，適用的稅種有3個(gè)：增值稅、消費(fèi)稅和資源稅。而營(yíng)業(yè)稅是從5日開(kāi)始，為5 日、10日、15日或者1個(gè)月。（選擇題）
增值稅報(bào)繳稅款期限的規(guī)定：
1.納稅人以1個(gè)月(或者1個(gè)季度，自2009年1月1日起)為一期納稅的，自期滿之日起10日(自2009年1月1日起，改為15日)內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日(自2009年1月1日起，改為15日)內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
2.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起7日(自2009年1月1日 起，改為15日)內(nèi)繳納稅款。
（二）不需要依據(jù)
作為銷(xiāo)項(xiàng)稅的確認(rèn)不管開(kāi)不開(kāi)發(fā)票，也不管開(kāi)什么樣的發(fā)票，只要有銷(xiāo)售就要確銷(xiāo)項(xiàng)稅，因此銷(xiāo)項(xiàng)稅的確定不是以開(kāi)具發(fā)票為依據(jù)的，而是看是否實(shí)現(xiàn)了銷(xiāo)售，只要實(shí)現(xiàn)了銷(xiāo)售就確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅，不得提前也不得滯后。
具體而言，如果銷(xiāo)售時(shí)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上的稅款就是銷(xiāo)項(xiàng)稅額；如果銷(xiāo)售時(shí)開(kāi)出了普通發(fā)票，發(fā)票上的金額是含稅價(jià)，進(jìn)行還原；如果是沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，要根據(jù)實(shí)際情況加以判斷。
（三）確認(rèn)時(shí)間P134
銷(xiāo)項(xiàng)稅的確認(rèn)時(shí)間的依據(jù)是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
請(qǐng)看教材134頁(yè)。
例題：
按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列有關(guān)增值稅納稅人報(bào)繳稅款限期敘述正確的是（ ）。
A.以一個(gè)月為一期納稅的，2009年1月1日起應(yīng)當(dāng)自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅
B.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證的次日起5日內(nèi)繳納稅款
C.進(jìn)口貨物，應(yīng)按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)進(jìn)口（老師口誤）貨物退稅
D.以15日為一期納稅的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款
答案：AD
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額＝增值額×適用稅率
?。剑ㄤN(xiāo)售額－進(jìn)價(jià)）×適用稅率
＝銷(xiāo)售額×適用稅率－進(jìn)價(jià)×適用稅率
?。疆?dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額＝銷(xiāo)售額×征收率
銷(xiāo)售額包括收取的全部費(fèi)用，也包括價(jià)外費(fèi)用；價(jià)外費(fèi)用另有規(guī)定的除外。
注意含稅價(jià)的還原。
不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷ (1+征收率)
一、當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定
二、（一）增值稅納稅期限的規(guī)定：P134
增值稅的納稅期限的規(guī)定為1 日、3日、5 日、10日、15日或者1個(gè)月(2009年1月1日增加1個(gè)季度)，不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。
1 日、3日、5 日、10日、15日或者1個(gè)月的期限，適用的稅種有3個(gè)：增值稅、消費(fèi)稅和資源稅。而營(yíng)業(yè)稅是從5日開(kāi)始，為5 日、10日、15日或者1個(gè)月。（選擇題）
增值稅報(bào)繳稅款期限的規(guī)定：
1.納稅人以1個(gè)月(或者1個(gè)季度，自2009年1月1日起)為一期納稅的，自期滿之日起10日(自2009年1月1日起，改為15日)內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日(自2009年1月1日起，改為15日)內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
2.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起7日(自2009年1月1日 起，改為15日)內(nèi)繳納稅款。
（二）不需要依據(jù)
作為銷(xiāo)項(xiàng)稅的確認(rèn)不管開(kāi)不開(kāi)發(fā)票，也不管開(kāi)什么樣的發(fā)票，只要有銷(xiāo)售就要確銷(xiāo)項(xiàng)稅，因此銷(xiāo)項(xiàng)稅的確定不是以開(kāi)具發(fā)票為依據(jù)的，而是看是否實(shí)現(xiàn)了銷(xiāo)售，只要實(shí)現(xiàn)了銷(xiāo)售就確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅，不得提前也不得滯后。
具體而言，如果銷(xiāo)售時(shí)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上的稅款就是銷(xiāo)項(xiàng)稅額；如果銷(xiāo)售時(shí)開(kāi)出了普通發(fā)票，發(fā)票上的金額是含稅價(jià)，進(jìn)行還原；如果是沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，要根據(jù)實(shí)際情況加以判斷。
（三）確認(rèn)時(shí)間P134
銷(xiāo)項(xiàng)稅的確認(rèn)時(shí)間的依據(jù)是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
請(qǐng)看教材134頁(yè)。
例題：
按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列有關(guān)增值稅納稅人報(bào)繳稅款限期敘述正確的是（ ）。
A.以一個(gè)月為一期納稅的，2009年1月1日起應(yīng)當(dāng)自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅
B.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證的次日起5日內(nèi)繳納稅款
C.進(jìn)口貨物，應(yīng)按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)進(jìn)口（老師口誤）貨物退稅
D.以15日為一期納稅的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款
答案：AD