1、一般銷(xiāo)售方式P94
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×增值稅稅率
銷(xiāo)售額就是增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算基數(shù)。
（1）銷(xiāo)售額的一般規(guī)定
銷(xiāo)售額是納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
具體地說(shuō)，應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括以下內(nèi)容：
①銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取自于購(gòu)買(mǎi)方的全部?jī)r(jià)款；
②向購(gòu)買(mǎi)方收取的各種價(jià)外費(fèi)用。
價(jià)外費(fèi)用不包括以下三項(xiàng)費(fèi)用：
a.向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；
b.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費(fèi)稅；
c.同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：即承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方，并且由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。
比如：A公司銷(xiāo)貨給B公司，B公司要求A公司為其代墊運(yùn)費(fèi)，委托C公司進(jìn)行運(yùn)輸，這種情況下，A公司先把錢(qián)交給C公司，C公司在開(kāi)票時(shí)抬頭應(yīng)該寫(xiě)B(tài)公司，然后由A公司轉(zhuǎn)給B公司，此情況作為A公司只計(jì)算銷(xiāo)貨的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，而代墊的運(yùn)費(fèi)不納任何稅。而作為B公司有兩個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額，一個(gè)是購(gòu)貨的進(jìn)項(xiàng)稅額，另一個(gè)是取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以抵扣7%的進(jìn)項(xiàng)稅額。作為C公司，由于是運(yùn)輸企業(yè)，取得的運(yùn)費(fèi)應(yīng)該納3%的營(yíng)業(yè)稅。
③消費(fèi)稅稅金。受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費(fèi)稅除外。
銷(xiāo)售額＝全部?jī)r(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用；還要注意會(huì)計(jì)與稅法的關(guān)系。一般而言，作為全部?jī)r(jià)款在會(huì)計(jì)上做銷(xiāo)售收入處理，而作為價(jià)外費(fèi)用，有的在會(huì)計(jì)上做銷(xiāo)售收入，而有的不做銷(xiāo)售收入；稅法上不管其是否做收入，一律作為計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的基數(shù)。
例題：某機(jī)械廠(chǎng)2008年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）6月份銷(xiāo)售其生產(chǎn)的車(chē)床10臺(tái)，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其標(biāo)明的單價(jià)為1000元，隨著銷(xiāo)售另外收取集資費(fèi)（優(yōu)質(zhì)費(fèi)）2340元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。
（2）7月份銷(xiāo)售并發(fā)出已預(yù)收貨款1700元的礦山設(shè)備一臺(tái)，含稅銷(xiāo)售額為11700元，剩余10000元于10月底結(jié)清，結(jié)清貨款同時(shí)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（3）8月份銷(xiāo)售電機(jī)30臺(tái)，每臺(tái)批發(fā)價(jià)0.7萬(wàn)元（不含稅），開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)和售后服務(wù)費(fèi)3萬(wàn)元，開(kāi)出普通發(fā)票一張。
請(qǐng)按照要求回答下列問(wèn)題：
（1）計(jì)算6月份應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；
答案：當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝1000×10×17％+2340÷（1+17％）×17％＝1700+340＝2040（元）
（2）計(jì)算7月份應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；
答案：當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝11700÷(1+17％)×17％=1700（元）
（3）計(jì)算8月份應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
答案：當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝30×0.7×17％+3÷（1+17％）×17％＝3.57+0.44＝4.01（萬(wàn)元）
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×增值稅稅率
銷(xiāo)售額就是增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算基數(shù)。
（1）銷(xiāo)售額的一般規(guī)定
銷(xiāo)售額是納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
具體地說(shuō)，應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括以下內(nèi)容：
①銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取自于購(gòu)買(mǎi)方的全部?jī)r(jià)款；
②向購(gòu)買(mǎi)方收取的各種價(jià)外費(fèi)用。
價(jià)外費(fèi)用不包括以下三項(xiàng)費(fèi)用：
a.向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；
b.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費(fèi)稅；
c.同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：即承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方，并且由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。
比如：A公司銷(xiāo)貨給B公司，B公司要求A公司為其代墊運(yùn)費(fèi)，委托C公司進(jìn)行運(yùn)輸，這種情況下，A公司先把錢(qián)交給C公司，C公司在開(kāi)票時(shí)抬頭應(yīng)該寫(xiě)B(tài)公司，然后由A公司轉(zhuǎn)給B公司，此情況作為A公司只計(jì)算銷(xiāo)貨的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，而代墊的運(yùn)費(fèi)不納任何稅。而作為B公司有兩個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額，一個(gè)是購(gòu)貨的進(jìn)項(xiàng)稅額，另一個(gè)是取得的運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以抵扣7%的進(jìn)項(xiàng)稅額。作為C公司，由于是運(yùn)輸企業(yè)，取得的運(yùn)費(fèi)應(yīng)該納3%的營(yíng)業(yè)稅。
③消費(fèi)稅稅金。受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費(fèi)稅除外。
銷(xiāo)售額＝全部?jī)r(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用；還要注意會(huì)計(jì)與稅法的關(guān)系。一般而言，作為全部?jī)r(jià)款在會(huì)計(jì)上做銷(xiāo)售收入處理，而作為價(jià)外費(fèi)用，有的在會(huì)計(jì)上做銷(xiāo)售收入，而有的不做銷(xiāo)售收入；稅法上不管其是否做收入，一律作為計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的基數(shù)。
例題：某機(jī)械廠(chǎng)2008年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）6月份銷(xiāo)售其生產(chǎn)的車(chē)床10臺(tái)，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其標(biāo)明的單價(jià)為1000元，隨著銷(xiāo)售另外收取集資費(fèi)（優(yōu)質(zhì)費(fèi)）2340元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。
（2）7月份銷(xiāo)售并發(fā)出已預(yù)收貨款1700元的礦山設(shè)備一臺(tái)，含稅銷(xiāo)售額為11700元，剩余10000元于10月底結(jié)清，結(jié)清貨款同時(shí)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（3）8月份銷(xiāo)售電機(jī)30臺(tái)，每臺(tái)批發(fā)價(jià)0.7萬(wàn)元（不含稅），開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)和售后服務(wù)費(fèi)3萬(wàn)元，開(kāi)出普通發(fā)票一張。
請(qǐng)按照要求回答下列問(wèn)題：
（1）計(jì)算6月份應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；
答案：當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝1000×10×17％+2340÷（1+17％）×17％＝1700+340＝2040（元）
（2）計(jì)算7月份應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；
答案：當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝11700÷(1+17％)×17％=1700（元）
（3）計(jì)算8月份應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
答案：當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝30×0.7×17％+3÷（1+17％）×17％＝3.57+0.44＝4.01（萬(wàn)元）