以物易物銷(xiāo)售方式P97
適用的稅收政策
稅收政策是：以物易物雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
例題：
1、A企業(yè)10月份以其生產(chǎn)的A產(chǎn)品與B企業(yè)生產(chǎn)的B產(chǎn)品兌換，雙方交易的價(jià)值均為23.4萬(wàn)元（含稅價(jià)），A產(chǎn)品的成本為18萬(wàn)元，B產(chǎn)品的成本為15萬(wàn)元，適用的增值稅稅率均為17％，雙方互開(kāi)防偽稅控的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)月均未驗(yàn)收入庫(kù)但通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。則：
（1）A企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ?。┤f(wàn)元；
（2）A企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ?。┤f(wàn)元。
答案：
（1）A企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為23.4÷（1+17％）×17％＝3.4（萬(wàn)元）；
（2）A企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為23.4÷（1+17％）×17％＝3.4（萬(wàn)元）。
2、地處市區(qū)的某酒廠(chǎng)8月份將生產(chǎn)的糧食白酒（消費(fèi)稅稅率20%）4噸與糧站（換取的酒給職工發(fā)放福利）的高粱兌換，雙方交易的價(jià)值為23.4萬(wàn)元（含稅價(jià)），糧食白酒的成本為8萬(wàn)元，高粱的成本為15萬(wàn)元，并互開(kāi)防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)月驗(yàn)收入庫(kù)但未到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。則：
（1）酒廠(chǎng)當(dāng)期確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ?。┤f(wàn)元；
（2）酒廠(chǎng)當(dāng)期確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ?。┤f(wàn)元；
（3）酒廠(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬(wàn)元；
（4）酒廠(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元；
（5）酒廠(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加為（ ?。┤f(wàn)元。
答案：
（1）酒廠(chǎng)當(dāng)期確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為23.4÷（1+17％）×17％＝3.4（萬(wàn)元）；
（2）酒廠(chǎng)當(dāng)期確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0萬(wàn)元；
（3）酒廠(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為3.4-0=3.4（萬(wàn)元）；
（4）酒廠(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為 20×20%+4×2000×0.5÷10000=4.4 （萬(wàn)元）；
（5）酒廠(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加為（3.4+4.4）×（7%+3%）=0.78（萬(wàn)元）。
適用的稅收政策
稅收政策是：以物易物雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
例題：
1、A企業(yè)10月份以其生產(chǎn)的A產(chǎn)品與B企業(yè)生產(chǎn)的B產(chǎn)品兌換，雙方交易的價(jià)值均為23.4萬(wàn)元（含稅價(jià)），A產(chǎn)品的成本為18萬(wàn)元，B產(chǎn)品的成本為15萬(wàn)元，適用的增值稅稅率均為17％，雙方互開(kāi)防偽稅控的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)月均未驗(yàn)收入庫(kù)但通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。則：
（1）A企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ?。┤f(wàn)元；
（2）A企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ?。┤f(wàn)元。
答案：
（1）A企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為23.4÷（1+17％）×17％＝3.4（萬(wàn)元）；
（2）A企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為23.4÷（1+17％）×17％＝3.4（萬(wàn)元）。
2、地處市區(qū)的某酒廠(chǎng)8月份將生產(chǎn)的糧食白酒（消費(fèi)稅稅率20%）4噸與糧站（換取的酒給職工發(fā)放福利）的高粱兌換，雙方交易的價(jià)值為23.4萬(wàn)元（含稅價(jià)），糧食白酒的成本為8萬(wàn)元，高粱的成本為15萬(wàn)元，并互開(kāi)防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)月驗(yàn)收入庫(kù)但未到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。則：
（1）酒廠(chǎng)當(dāng)期確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ?。┤f(wàn)元；
（2）酒廠(chǎng)當(dāng)期確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ?。┤f(wàn)元；
（3）酒廠(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬(wàn)元；
（4）酒廠(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元；
（5）酒廠(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加為（ ?。┤f(wàn)元。
答案：
（1）酒廠(chǎng)當(dāng)期確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為23.4÷（1+17％）×17％＝3.4（萬(wàn)元）；
（2）酒廠(chǎng)當(dāng)期確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0萬(wàn)元；
（3）酒廠(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為3.4-0=3.4（萬(wàn)元）；
（4）酒廠(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為 20×20%+4×2000×0.5÷10000=4.4 （萬(wàn)元）；
（5）酒廠(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加為（3.4+4.4）×（7%+3%）=0.78（萬(wàn)元）。