一、出口貨物退（免）稅概述（了解）
(一)出口貨物退(免)稅的基本概念
出口貨物退(免)稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務中，對報關出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅和消費稅，或免征應繳納的增值稅和消費稅。
(二)出口貨物退(免)稅的基本要素
1．一般來說，享受退(免)稅的一般貨物應具備以下四個條件：（選擇題）
一是必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；
二是必須是報關離境的貨物；
三是必須是在財務上作銷售處理的貨物；
四是必須是出口收匯并已核銷的貨物。
2．視同內(nèi)銷的5種情況(納入計算題中)
出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅：
(1)國家明確規(guī)定不予退(免)增值稅的貨物；
(2)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退(免)稅 的貨物；
(3)出口企業(yè)雖已申報退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關補齊有關憑證的貨物；
(4)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；
(5)生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。
3．我國現(xiàn)行的出口退稅率
主要有17%、14%、13%、11%、9%、5%六檔。
4．出口退稅的計稅依據(jù)
目前對①外貿(mào)企業(yè)出口貨物計算辦理退稅，以出口數(shù)量和貨物購進金額作為計稅依據(jù)；對②生產(chǎn)企業(yè)出口貨物計算辦理退(免)稅，以出口貨物離岸價格作為計稅依據(jù)。
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)出口貨物后，須在自報關出口之日起90天后第一個增值稅納稅申報截止之日向稅務機關申報退(免)稅。
出口貨物退(免)稅的地點是出口企業(yè)按規(guī)定申報出口退(免)稅的所在地。
(三)出口退稅的方式（注意選擇題）
1．免抵退稅：生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。
2．免退稅：有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。
3．免稅：小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的貨物。
(一)出口貨物退(免)稅的基本概念
出口貨物退(免)稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務中，對報關出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅和消費稅，或免征應繳納的增值稅和消費稅。
(二)出口貨物退(免)稅的基本要素
1．一般來說，享受退(免)稅的一般貨物應具備以下四個條件：（選擇題）
一是必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；
二是必須是報關離境的貨物；
三是必須是在財務上作銷售處理的貨物；
四是必須是出口收匯并已核銷的貨物。
2．視同內(nèi)銷的5種情況(納入計算題中)
出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅：
(1)國家明確規(guī)定不予退(免)增值稅的貨物；
(2)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退(免)稅 的貨物；
(3)出口企業(yè)雖已申報退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關補齊有關憑證的貨物；
(4)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；
(5)生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。
3．我國現(xiàn)行的出口退稅率
主要有17%、14%、13%、11%、9%、5%六檔。
4．出口退稅的計稅依據(jù)
目前對①外貿(mào)企業(yè)出口貨物計算辦理退稅，以出口數(shù)量和貨物購進金額作為計稅依據(jù)；對②生產(chǎn)企業(yè)出口貨物計算辦理退(免)稅，以出口貨物離岸價格作為計稅依據(jù)。
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)出口貨物后，須在自報關出口之日起90天后第一個增值稅納稅申報截止之日向稅務機關申報退(免)稅。
出口貨物退(免)稅的地點是出口企業(yè)按規(guī)定申報出口退(免)稅的所在地。
(三)出口退稅的方式（注意選擇題）
1．免抵退稅：生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。
2．免退稅：有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。
3．免稅：小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的貨物。