已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算
1、稅收政策：外購或委托加工已稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除其已納消費(fèi)稅款。
2、抵扣內(nèi)容：
（1）外購或委托加工收回已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
（2）外購或委托加工收回已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；
（3）外購或委托加工收回已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；
（4）外購或委托加工收回已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；
（5）外購或委托加工收回已稅汽車輪胎（內(nèi)胎或外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎；
（6）外購或委托加工收回已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；
（7）以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；
（8）以外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油；
（9）以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；
（10）以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；
（11）以外購或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。
3、計(jì)算公式： P180
例題：
1、按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，納稅人外購下列已稅消費(fèi)品可以從應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額中扣除的有（ ?。?。
A.外購已稅散裝白酒裝瓶出售的白酒
B.外購的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車
C.外購的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品
D.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾
【答案】C
2、某日化廠用外購的A化妝品生產(chǎn)B化妝品，6月份銷售B化妝品，取得銷售額200萬元（不含稅），當(dāng)月A化妝品領(lǐng)用情況如下：期初結(jié)存80萬元，本月購進(jìn)120萬元（取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月認(rèn)證），期末結(jié)存140萬元。則：
1、該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（ ?。┤f元；
2、應(yīng)繳納的增值稅（ ）萬元。
【答案】
1、該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝200×30%－60×30%＝42（萬元）
2、應(yīng)繳納的增值稅＝200×17%－120×17%＝13.6（萬元）
1、稅收政策：外購或委托加工已稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除其已納消費(fèi)稅款。
2、抵扣內(nèi)容：
（1）外購或委托加工收回已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；
（2）外購或委托加工收回已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；
（3）外購或委托加工收回已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；
（4）外購或委托加工收回已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；
（5）外購或委托加工收回已稅汽車輪胎（內(nèi)胎或外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎；
（6）外購或委托加工收回已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；
（7）以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；
（8）以外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油；
（9）以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；
（10）以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；
（11）以外購或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。
3、計(jì)算公式： P180
例題：
1、按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，納稅人外購下列已稅消費(fèi)品可以從應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額中扣除的有（ ?。?。
A.外購已稅散裝白酒裝瓶出售的白酒
B.外購的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車
C.外購的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品
D.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾
【答案】C
2、某日化廠用外購的A化妝品生產(chǎn)B化妝品，6月份銷售B化妝品，取得銷售額200萬元（不含稅），當(dāng)月A化妝品領(lǐng)用情況如下：期初結(jié)存80萬元，本月購進(jìn)120萬元（取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月認(rèn)證），期末結(jié)存140萬元。則：
1、該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（ ?。┤f元；
2、應(yīng)繳納的增值稅（ ）萬元。
【答案】
1、該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝200×30%－60×30%＝42（萬元）
2、應(yīng)繳納的增值稅＝200×17%－120×17%＝13.6（萬元）