金融保險(xiǎn)業(yè)今年作為重點(diǎn)，注意計(jì)算題和綜合題的考核。
一、稅目與稅率（掌握）
金融保險(xiǎn)業(yè)適用5%的稅率。
本稅目征稅范圍包括金融業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)。
(一)金融業(yè)
金融業(yè)的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。
轉(zhuǎn)貸外匯，指將直接從境外借來的外匯資金借與境內(nèi)單位或個(gè)人使用。
3.金融商品轉(zhuǎn)讓，指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券或非貨物期貨所有權(quán)的行為。包括股票轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓。
非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。
4.信托業(yè)務(wù)，即通常所說的"金融經(jīng)紀(jì)業(yè)"。但不包括信托貸款。
5.其他金融業(yè)務(wù)，①存款或②購(gòu)入金融商品行為，以及③金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。外國(guó)銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨(dú)資銀行(或其分行)④轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。
（二）保險(xiǎn)業(yè)
對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)取得的①追償款不征收營(yíng)業(yè)稅。
對(duì)中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅。
二、納稅人與扣繳義務(wù)人
金融業(yè)務(wù)中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。金融機(jī)構(gòu)接受其他單位和個(gè)人的委托，為其辦理委托貸款業(yè)務(wù)時(shí)，如果將委托方的資金轉(zhuǎn)給經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將資金貸給使用單位或個(gè)人的，由最終將貸款發(fā)放給使用單位或個(gè)人并取得貸款利息的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)代扣委托方應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。
三、計(jì)稅依據(jù)（掌握）
歸納：
（1）差額計(jì)稅：
①對(duì)轉(zhuǎn)貸外匯，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額(自2009年1月1日起，本規(guī)定取消)；對(duì)外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額為營(yíng)業(yè)額。
②金融商品轉(zhuǎn)讓以買賣差價(jià)計(jì)稅。
金融商品的買入價(jià)，可以選定按①加權(quán)平均法或②移動(dòng)加權(quán)法進(jìn)行核算，選定后一年內(nèi)不得變更。
③融資租賃以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。
④根據(jù)國(guó)發(fā)[2004]3號(hào)文件，對(duì)資本市場(chǎng)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額按以下規(guī)定執(zhí)行：準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所的證券交易監(jiān)管費(fèi)從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除；準(zhǔn)許上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場(chǎng)監(jiān)管費(fèi)從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。
準(zhǔn)許證券公司代收的以下費(fèi)用從其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除：為證券交易所代收的①證券交易 監(jiān)管費(fèi)；代理他人買賣證券代收的證券交易所②經(jīng)手費(fèi)；為中國(guó)證券登記結(jié)算公司代收的股東賬戶③開戶費(fèi)(包括A股和B股)、④特別轉(zhuǎn)讓股票開戶費(fèi)、⑤過戶費(fèi)、⑥B股結(jié)算費(fèi)、⑦轉(zhuǎn)托管費(fèi)。
準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所上繳的證券投資者保護(hù)基金從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。
⑤證券公司可以將在證券交易時(shí)向客戶收取的傭金作為計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額。如果證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易交割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營(yíng)業(yè)稅；如果將折扣額另開憑證或發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從傭金計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中將折扣額扣除。
⑥保險(xiǎn)企業(yè)開展無賠款獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。
（2）全額計(jì)稅：
一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入，包括加息、罰息等。
金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)(傭金)類的全部收入，包括價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用(如郵電費(fèi)、工本費(fèi))加價(jià)等，從中不得作任何扣除。
對(duì)金融企業(yè)2001年1月1日以后發(fā)生的已繳納過營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息(包括自營(yíng)貸款 利息和委托貸款利息) ，若超過應(yīng)收未收利息核算期限(從2001年1月1日起由180天調(diào)整為 90天)后，仍未收回或其貸款本金到期(含展期)后尚未收回的，可以從以后的營(yíng)業(yè)額中減除。
企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從 財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征營(yíng)業(yè)稅；財(cái)務(wù)公司承擔(dān)此項(xiàng)統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。
人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅，人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸 款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征營(yíng)業(yè)稅。
四、申報(bào)與繳納
(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
1.貸款業(yè)務(wù)
2.融資租賃業(yè)務(wù)。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得租金收入或取得索取租金收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。
3.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日。
6.金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托發(fā)放貸款的金融機(jī) 構(gòu)代委托方收訖貸款利息的當(dāng)天。
(二)納稅地點(diǎn)
1.各銀行總行業(yè)務(wù)的納稅地點(diǎn)為總行機(jī)構(gòu)所在地。其中交通銀行總行業(yè)務(wù)的納稅地點(diǎn)在上海，向上海市國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)繳納；其他銀行總行在北京，向北京市國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)繳納。
2.銀行總行以下機(jī)構(gòu)及其他銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，向核算單位的機(jī)構(gòu)所在地主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
3.金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)委托貸款業(yè)務(wù)，由受托方代扣后，向受托方機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
4.國(guó)家開發(fā)銀行委托貸款業(yè)務(wù)，暫不由受托方代扣代繳，由總行匯總后申報(bào)繳納。
5.中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的委托貸款業(yè)務(wù)，在其省級(jí)以下機(jī)構(gòu)成立前，由受托方中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行的省級(jí)分行集中代扣，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
6.中國(guó)銀聯(lián)股份發(fā)展有限公司使用新系統(tǒng)提供銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接服務(wù)取得的應(yīng)稅收入，自2005年4月1日起，向上海市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
(三)納稅期限
銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個(gè)季度；其他納稅人(如典當(dāng)行)從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個(gè)月。保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。
例題：
1、按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)的下列行為中，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（?。?。
A.銷售支票 B.轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券 C.銷售金銀
D.存款 E.貸款本金 F.貸款利息
【答案】CDE
2、中國(guó)人民銀行的下列貸款業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的是（ ）。
A.對(duì)金融企業(yè)的貸款 B.對(duì)金融企業(yè)以外的單位貸款
C.對(duì)金融企業(yè)以外的個(gè)人貸款 D.委托金融企業(yè)發(fā)放的貸款
【答案】BCD
3、在營(yíng)業(yè)稅中，關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)稅依據(jù)的下列說法，正確的有（?。?。
A.金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征稅
B.金融商品轉(zhuǎn)讓以買賣差價(jià)為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
C.融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
D.典當(dāng)業(yè)的抵押貸款營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)者取得的利息和價(jià)外費(fèi)用
E.金融機(jī)構(gòu)的貼現(xiàn)收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征稅
F.金融機(jī)構(gòu)的再（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)收入，也應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征稅
【答案】BDE
4、某典當(dāng)行3月份取得死當(dāng)物品銷售收入7萬(wàn)元，抵押貸款利息收入23萬(wàn)元。則：
（1）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅（?。┤f(wàn)元；
（2）應(yīng)繳納的增值稅（?。┤f(wàn)元。
【答案】
（1）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝23×5%＝1.15（萬(wàn)元）；
（2）應(yīng)繳納的增值稅＝7/（1＋4%）×4%＝0.27（萬(wàn)元）。
一、稅目與稅率（掌握）
金融保險(xiǎn)業(yè)適用5%的稅率。
本稅目征稅范圍包括金融業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)。
(一)金融業(yè)
金融業(yè)的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。
轉(zhuǎn)貸外匯，指將直接從境外借來的外匯資金借與境內(nèi)單位或個(gè)人使用。
3.金融商品轉(zhuǎn)讓，指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券或非貨物期貨所有權(quán)的行為。包括股票轉(zhuǎn)讓、債券轉(zhuǎn)讓、外匯轉(zhuǎn)讓、其他金融商品轉(zhuǎn)讓。
非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人的金融商品轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。
4.信托業(yè)務(wù)，即通常所說的"金融經(jīng)紀(jì)業(yè)"。但不包括信托貸款。
5.其他金融業(yè)務(wù)，①存款或②購(gòu)入金融商品行為，以及③金銀買賣業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。外國(guó)銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨(dú)資銀行(或其分行)④轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。
（二）保險(xiǎn)業(yè)
對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)取得的①追償款不征收營(yíng)業(yè)稅。
對(duì)中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅。
二、納稅人與扣繳義務(wù)人
金融業(yè)務(wù)中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。金融機(jī)構(gòu)接受其他單位和個(gè)人的委托，為其辦理委托貸款業(yè)務(wù)時(shí)，如果將委托方的資金轉(zhuǎn)給經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將資金貸給使用單位或個(gè)人的，由最終將貸款發(fā)放給使用單位或個(gè)人并取得貸款利息的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)代扣委托方應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。
三、計(jì)稅依據(jù)（掌握）
歸納：
（1）差額計(jì)稅：
①對(duì)轉(zhuǎn)貸外匯，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額(自2009年1月1日起，本規(guī)定取消)；對(duì)外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額為營(yíng)業(yè)額。
②金融商品轉(zhuǎn)讓以買賣差價(jià)計(jì)稅。
金融商品的買入價(jià)，可以選定按①加權(quán)平均法或②移動(dòng)加權(quán)法進(jìn)行核算，選定后一年內(nèi)不得變更。
③融資租賃以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。
④根據(jù)國(guó)發(fā)[2004]3號(hào)文件，對(duì)資本市場(chǎng)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額按以下規(guī)定執(zhí)行：準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所的證券交易監(jiān)管費(fèi)從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除；準(zhǔn)許上海、鄭州、大連期貨交易所代收的期貨市場(chǎng)監(jiān)管費(fèi)從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。
準(zhǔn)許證券公司代收的以下費(fèi)用從其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除：為證券交易所代收的①證券交易 監(jiān)管費(fèi)；代理他人買賣證券代收的證券交易所②經(jīng)手費(fèi)；為中國(guó)證券登記結(jié)算公司代收的股東賬戶③開戶費(fèi)(包括A股和B股)、④特別轉(zhuǎn)讓股票開戶費(fèi)、⑤過戶費(fèi)、⑥B股結(jié)算費(fèi)、⑦轉(zhuǎn)托管費(fèi)。
準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所上繳的證券投資者保護(hù)基金從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。
⑤證券公司可以將在證券交易時(shí)向客戶收取的傭金作為計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額。如果證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易交割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營(yíng)業(yè)稅；如果將折扣額另開憑證或發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從傭金計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中將折扣額扣除。
⑥保險(xiǎn)企業(yè)開展無賠款獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。
（2）全額計(jì)稅：
一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入，包括加息、罰息等。
金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)(傭金)類的全部收入，包括價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用(如郵電費(fèi)、工本費(fèi))加價(jià)等，從中不得作任何扣除。
對(duì)金融企業(yè)2001年1月1日以后發(fā)生的已繳納過營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息(包括自營(yíng)貸款 利息和委托貸款利息) ，若超過應(yīng)收未收利息核算期限(從2001年1月1日起由180天調(diào)整為 90天)后，仍未收回或其貸款本金到期(含展期)后尚未收回的，可以從以后的營(yíng)業(yè)額中減除。
企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從 財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征營(yíng)業(yè)稅；財(cái)務(wù)公司承擔(dān)此項(xiàng)統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。
人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅，人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸 款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征營(yíng)業(yè)稅。
四、申報(bào)與繳納
(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
1.貸款業(yè)務(wù)
2.融資租賃業(yè)務(wù)。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得租金收入或取得索取租金收入價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。
3.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日。
6.金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托發(fā)放貸款的金融機(jī) 構(gòu)代委托方收訖貸款利息的當(dāng)天。
(二)納稅地點(diǎn)
1.各銀行總行業(yè)務(wù)的納稅地點(diǎn)為總行機(jī)構(gòu)所在地。其中交通銀行總行業(yè)務(wù)的納稅地點(diǎn)在上海，向上海市國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)繳納；其他銀行總行在北京，向北京市國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)繳納。
2.銀行總行以下機(jī)構(gòu)及其他銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，向核算單位的機(jī)構(gòu)所在地主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
3.金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)委托貸款業(yè)務(wù)，由受托方代扣后，向受托方機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
4.國(guó)家開發(fā)銀行委托貸款業(yè)務(wù)，暫不由受托方代扣代繳，由總行匯總后申報(bào)繳納。
5.中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的委托貸款業(yè)務(wù)，在其省級(jí)以下機(jī)構(gòu)成立前，由受托方中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行的省級(jí)分行集中代扣，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
6.中國(guó)銀聯(lián)股份發(fā)展有限公司使用新系統(tǒng)提供銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接服務(wù)取得的應(yīng)稅收入，自2005年4月1日起，向上海市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
(三)納稅期限
銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個(gè)季度；其他納稅人(如典當(dāng)行)從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個(gè)月。保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。
例題：
1、按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)的下列行為中，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（?。?。
A.銷售支票 B.轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券 C.銷售金銀
D.存款 E.貸款本金 F.貸款利息
【答案】CDE
2、中國(guó)人民銀行的下列貸款業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的是（ ）。
A.對(duì)金融企業(yè)的貸款 B.對(duì)金融企業(yè)以外的單位貸款
C.對(duì)金融企業(yè)以外的個(gè)人貸款 D.委托金融企業(yè)發(fā)放的貸款
【答案】BCD
3、在營(yíng)業(yè)稅中，關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)稅依據(jù)的下列說法，正確的有（?。?。
A.金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征稅
B.金融商品轉(zhuǎn)讓以買賣差價(jià)為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
C.融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
D.典當(dāng)業(yè)的抵押貸款營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)者取得的利息和價(jià)外費(fèi)用
E.金融機(jī)構(gòu)的貼現(xiàn)收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征稅
F.金融機(jī)構(gòu)的再（轉(zhuǎn)）貼現(xiàn)收入，也應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征稅
【答案】BDE
4、某典當(dāng)行3月份取得死當(dāng)物品銷售收入7萬(wàn)元，抵押貸款利息收入23萬(wàn)元。則：
（1）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅（?。┤f(wàn)元；
（2）應(yīng)繳納的增值稅（?。┤f(wàn)元。
【答案】
（1）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝23×5%＝1.15（萬(wàn)元）；
（2）應(yīng)繳納的增值稅＝7/（1＋4%）×4%＝0.27（萬(wàn)元）。