一、關稅完稅價格
進口貨物的完稅價格由海關以貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。
（二）進口貨物完稅價格確定的其他方法：
海關在進行估價時，首先要盡可能使用實際成交價格，但并不是所有貨物都有實際成交價格，在進口時難以確定其實際成交價格。對于進口貨物成交價格不符合規(guī)定條件的，或成交價格不能確定的，在客觀上無法采用貨物的實際成交價格，海關經(jīng)了解有關情況，并與納稅人進行價格磋商，依次以下列價格估定該貨物的完稅價格：
1、相同貨物的成交價格估價方法；
2、類似貨物的成交價格估價方法；
3、倒扣價格估價方法；
4、計算價格估價方法；
5、合理估價方法。
合理估價方法不允許使用的估價方法：
（1）在進口國生產(chǎn)的貨物的國內(nèi)售價；
（2）加入生產(chǎn)成本以外的費用；
（3）貨物向第三國出口的價格；
（4）低限價；
（5）武斷或虛構的海關估價。
二、成交價格的調(diào)整項目
（一）未包括在進口貨物的實付或者應付價格中的費用，應計入完稅價格
1、由買方負擔的下列費用：
（1）除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費；
（2）與該貨物視為一體的容器費用；
（3）包裝材料費用和包裝勞務費用。
2、與進口貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供，并可以按適當比例分攤的某些貨物或者服務的價值；
（1）進口貨物包含的材料、部件、零件和類似貨物；
（2）在生產(chǎn)進口貨物過程中使用的工具、模具和類似貨物；
（3）在生產(chǎn)進口貨物過程中消耗的材料；
（4）在境外進行的為生產(chǎn)進口貨物所需的工程設計、技術研發(fā)、工藝及制圖等相關服務。
3、買方向賣方或者有關方直接或間接支付的特許權使用費下列情況除外；
（1）特許權使用費與該貨物無關；
（2）特許權使用費的支付不構成該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件。
4、賣方直接或者間接從買方對該貨物進口后銷售、處置或者使用所得中獲得的收益；
5、與進口貨物有關的特許權使用費的確定。
（1）特許權使用費是用于支付專利權或者專有技術使用權，且進口貨物屬于下列情形之一的：含有專利或者專有技術的；用專利方法或者專有技術生產(chǎn)的；為實施專利或者專有技術而專門設計或者制造的。
（2）特許權使用費是用于支付商標權，且進口貨物屬于下列情形之一的：附有商標的；進口后附上商標直接可以銷售的；進口時已含有商標權，經(jīng)過輕度加工后附上商標即可以銷售的。
（3）特許權使用費是用于支付著作權，且進口貨物屬于下列情形之一的：含有軟件、文件、樂曲、圖片、圖像或者其他類似內(nèi)容的進口貨物，包括磁帶、磁盤、光盤或者其他類似介質(zhì)的形式；含有其他享有著作權內(nèi)容的進口貨物。
（4）特許權使用費是用于支付分銷權、銷售權或者其他類似權利，且進口貨物屬于下列情形之一的：進口后可以直接銷售的；經(jīng)過輕度加工既可以銷售的。
（二）進口貨物的價款中單獨列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格：
1、廠房、機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用，但是保修費用除外；
2、進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費；
3、進口關稅、進口環(huán)節(jié)海關代征稅及其他國內(nèi)稅；
4、為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用；
5、境內(nèi)外技術培訓及境外考察費用。
6、同時符合下列條件的利息費用不計入完稅價格：利息費用是買方為購買進口貨物而融資所產(chǎn)生的；有書面的融資協(xié)議的；利息費用單獨列明的；納稅義務人可以證明有關利率不高于在融資當時當?shù)卮祟惤灰淄ǔ哂械睦仕?，且沒有融資安排的相同或者類似進口貨物的價格與進口貨物的實付、應付價格非常接近的。
（三）進口貨物完稅價格的計價方法
1、由買方從與其無特殊關系的第三方購買的，應當計入的價值為購入價格；
2、由買方自行生產(chǎn)或者從有特殊關系的第三方獲得的，應當計入的價值為生產(chǎn)成本；
3、由買方租賃獲得的，應當計入的價值為買方承擔的租賃成本；
4、生產(chǎn)進口貨物過程中使用的工具、模具和類似貨物的價值，應當包括其工程設計、技術研發(fā)、工藝及制圖等費用。
5、如果貨物在被提供給賣方前已經(jīng)被買方使用過，應當計入的價值為根據(jù)國內(nèi)公認的會計原則對其進行折舊后的價值。
進口貨物相關費用的核定（教材279頁）：
（一）進口貨物的運費：按實際支付的運費計算，如無法確定按實際運輸成本或進口同期行業(yè)公布的運費率（額）計算運費。
（二）進口貨物的保險費：按實際支付的費用計算，無法確定或未實際支出按公式計算：保險費=（貨價+運費）×3‰ 郵運的進口貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費。
（三）以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，按境外邊境口岸價格的1%計算運輸及相關費用、保險費。
三、加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物的完稅價格
1、進料加工進口料件或其制成品申報內(nèi)銷時，海關以料件的原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。料件的原進口成交價格不能確定的，海關按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。
2、來料加工進口料件或其制成品申報內(nèi)銷時，海關按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。
3、加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報內(nèi)銷時，海關以其內(nèi)銷價格為基礎審查確定完稅價格。
4、加工貿(mào)易企業(yè)可以選擇按照內(nèi)銷價格或者計稅參考價格向海關申報。
5、保稅區(qū)、出口加工區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)申報內(nèi)銷加工貿(mào)易制成品時，海關按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進口的，與制成品相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。
6、加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物的完稅價格按照上述規(guī)定仍不能確定的，由海關按合理的方法審查確定。
7、加工貿(mào)易企業(yè)向海關申報內(nèi)銷時，應當提交原進口報關單或備案清單復印件，海關認為必要時，還應提供與成交價格或內(nèi)銷價格有關的資料。
例題：
關于進出口貨物完稅價格中的運費、保險費的計算，說法正確的是（?。?。
A.陸運進口的貨物如成交價格中包含運、保、雜費支付至內(nèi)地到達口岸的，關境的第一口岸至內(nèi)地一段的運費和相關費用、保險費應扣除
B.進口貨物以離岸價格成交的，應加上途中實際支付的運保費，如實際支付的運保費無法確定時，進口人可按以往的運費率和保險費率計算
C.進口貨物的保險費無法確定時，可按“貨價加運費”兩者總額的千分之五計算保險費
D.出口貨物的離岸價格應以該項貨物運離關境前的后口岸價格為實際價格
答案：D
解析：陸運進口的貨物如成交價格中包含運、保、雜費支付至內(nèi)地到達口岸的，應該計算至目的地口岸；進口貨物以離岸價格成交的，應加上途中實際支付的運保費，如實際支付的運保費無法確定時，海關應當按照貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率計算運費，按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。
進口貨物的完稅價格由海關以貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。
（二）進口貨物完稅價格確定的其他方法：
海關在進行估價時，首先要盡可能使用實際成交價格，但并不是所有貨物都有實際成交價格，在進口時難以確定其實際成交價格。對于進口貨物成交價格不符合規(guī)定條件的，或成交價格不能確定的，在客觀上無法采用貨物的實際成交價格，海關經(jīng)了解有關情況，并與納稅人進行價格磋商，依次以下列價格估定該貨物的完稅價格：
1、相同貨物的成交價格估價方法；
2、類似貨物的成交價格估價方法；
3、倒扣價格估價方法；
4、計算價格估價方法；
5、合理估價方法。
合理估價方法不允許使用的估價方法：
（1）在進口國生產(chǎn)的貨物的國內(nèi)售價；
（2）加入生產(chǎn)成本以外的費用；
（3）貨物向第三國出口的價格；
（4）低限價；
（5）武斷或虛構的海關估價。
二、成交價格的調(diào)整項目
（一）未包括在進口貨物的實付或者應付價格中的費用，應計入完稅價格
1、由買方負擔的下列費用：
（1）除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費；
（2）與該貨物視為一體的容器費用；
（3）包裝材料費用和包裝勞務費用。
2、與進口貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供，并可以按適當比例分攤的某些貨物或者服務的價值；
（1）進口貨物包含的材料、部件、零件和類似貨物；
（2）在生產(chǎn)進口貨物過程中使用的工具、模具和類似貨物；
（3）在生產(chǎn)進口貨物過程中消耗的材料；
（4）在境外進行的為生產(chǎn)進口貨物所需的工程設計、技術研發(fā)、工藝及制圖等相關服務。
3、買方向賣方或者有關方直接或間接支付的特許權使用費下列情況除外；
（1）特許權使用費與該貨物無關；
（2）特許權使用費的支付不構成該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件。
4、賣方直接或者間接從買方對該貨物進口后銷售、處置或者使用所得中獲得的收益；
5、與進口貨物有關的特許權使用費的確定。
（1）特許權使用費是用于支付專利權或者專有技術使用權，且進口貨物屬于下列情形之一的：含有專利或者專有技術的；用專利方法或者專有技術生產(chǎn)的；為實施專利或者專有技術而專門設計或者制造的。
（2）特許權使用費是用于支付商標權，且進口貨物屬于下列情形之一的：附有商標的；進口后附上商標直接可以銷售的；進口時已含有商標權，經(jīng)過輕度加工后附上商標即可以銷售的。
（3）特許權使用費是用于支付著作權，且進口貨物屬于下列情形之一的：含有軟件、文件、樂曲、圖片、圖像或者其他類似內(nèi)容的進口貨物，包括磁帶、磁盤、光盤或者其他類似介質(zhì)的形式；含有其他享有著作權內(nèi)容的進口貨物。
（4）特許權使用費是用于支付分銷權、銷售權或者其他類似權利，且進口貨物屬于下列情形之一的：進口后可以直接銷售的；經(jīng)過輕度加工既可以銷售的。
（二）進口貨物的價款中單獨列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格：
1、廠房、機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用，但是保修費用除外；
2、進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費；
3、進口關稅、進口環(huán)節(jié)海關代征稅及其他國內(nèi)稅；
4、為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用；
5、境內(nèi)外技術培訓及境外考察費用。
6、同時符合下列條件的利息費用不計入完稅價格：利息費用是買方為購買進口貨物而融資所產(chǎn)生的；有書面的融資協(xié)議的；利息費用單獨列明的；納稅義務人可以證明有關利率不高于在融資當時當?shù)卮祟惤灰淄ǔ哂械睦仕?，且沒有融資安排的相同或者類似進口貨物的價格與進口貨物的實付、應付價格非常接近的。
（三）進口貨物完稅價格的計價方法
1、由買方從與其無特殊關系的第三方購買的，應當計入的價值為購入價格；
2、由買方自行生產(chǎn)或者從有特殊關系的第三方獲得的，應當計入的價值為生產(chǎn)成本；
3、由買方租賃獲得的，應當計入的價值為買方承擔的租賃成本；
4、生產(chǎn)進口貨物過程中使用的工具、模具和類似貨物的價值，應當包括其工程設計、技術研發(fā)、工藝及制圖等費用。
5、如果貨物在被提供給賣方前已經(jīng)被買方使用過，應當計入的價值為根據(jù)國內(nèi)公認的會計原則對其進行折舊后的價值。
進口貨物相關費用的核定（教材279頁）：
（一）進口貨物的運費：按實際支付的運費計算，如無法確定按實際運輸成本或進口同期行業(yè)公布的運費率（額）計算運費。
（二）進口貨物的保險費：按實際支付的費用計算，無法確定或未實際支出按公式計算：保險費=（貨價+運費）×3‰ 郵運的進口貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費。
（三）以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，按境外邊境口岸價格的1%計算運輸及相關費用、保險費。
三、加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物的完稅價格
1、進料加工進口料件或其制成品申報內(nèi)銷時，海關以料件的原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。料件的原進口成交價格不能確定的，海關按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。
2、來料加工進口料件或其制成品申報內(nèi)銷時，海關按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。
3、加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報內(nèi)銷時，海關以其內(nèi)銷價格為基礎審查確定完稅價格。
4、加工貿(mào)易企業(yè)可以選擇按照內(nèi)銷價格或者計稅參考價格向海關申報。
5、保稅區(qū)、出口加工區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)申報內(nèi)銷加工貿(mào)易制成品時，海關按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進口的，與制成品相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。
6、加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物的完稅價格按照上述規(guī)定仍不能確定的，由海關按合理的方法審查確定。
7、加工貿(mào)易企業(yè)向海關申報內(nèi)銷時，應當提交原進口報關單或備案清單復印件，海關認為必要時，還應提供與成交價格或內(nèi)銷價格有關的資料。
例題：
關于進出口貨物完稅價格中的運費、保險費的計算，說法正確的是（?。?。
A.陸運進口的貨物如成交價格中包含運、保、雜費支付至內(nèi)地到達口岸的，關境的第一口岸至內(nèi)地一段的運費和相關費用、保險費應扣除
B.進口貨物以離岸價格成交的，應加上途中實際支付的運保費，如實際支付的運保費無法確定時，進口人可按以往的運費率和保險費率計算
C.進口貨物的保險費無法確定時，可按“貨價加運費”兩者總額的千分之五計算保險費
D.出口貨物的離岸價格應以該項貨物運離關境前的后口岸價格為實際價格
答案：D
解析：陸運進口的貨物如成交價格中包含運、保、雜費支付至內(nèi)地到達口岸的，應該計算至目的地口岸；進口貨物以離岸價格成交的，應加上途中實際支付的運保費，如實際支付的運保費無法確定時，海關應當按照貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率計算運費，按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。