一、發(fā)票的開(kāi)具要求
1．發(fā)票開(kāi)具使用的要求。
任何填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人①必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)并確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票；②不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓或者代開(kāi)發(fā)票；③未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，也就是說(shuō)不能將一本發(fā)票拆成一份一份使用；不得自行擴(kuò)大專(zhuān)用發(fā)票的使用范圍，如將增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于非增值稅一般納稅人。
2．發(fā)票開(kāi)具時(shí)限的要求。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的時(shí)限為：
采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
采用賒銷(xiāo)、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天；
二、發(fā)票填開(kāi)的操作要點(diǎn)
1．發(fā)票的開(kāi)具
任何單位和個(gè)人銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。
特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票：
一是收購(gòu)單位收購(gòu)貨物或者農(nóng)副產(chǎn)品付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款人開(kāi)具發(fā)票；
二是扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款人開(kāi)具發(fā)票。
有下列情形的，不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目；銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目；銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)；將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人；提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
2．發(fā)票的填寫(xiě)
3．發(fā)票的取得
4．發(fā)票的作廢
【例1】下列關(guān)于發(fā)票開(kāi)具要求的表述中，正確的是（ ?。?。
A.如果未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，一律不得開(kāi)具發(fā)票
B.任何填開(kāi)發(fā)票單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓或者代開(kāi)發(fā)票
C.任何填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人一律不得拆本使用發(fā)票
D.任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用地域攜帶、郵寄或者運(yùn)輸發(fā)票，更不得攜帶、郵寄或者運(yùn)輸發(fā)票出入國(guó)境
【正確答案】ABD
【答案解析】未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票。
【例2】增值稅一般納稅人發(fā)生下列結(jié)算方式中，以發(fā)貨當(dāng)天作為增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限的有（ ）。
A.托收承付
B.委托銀行收款
C.預(yù)收貨款
D.分期收款
【正確答案】ABC
【答案解析】分期收款結(jié)算方式的，增值稅發(fā)票開(kāi)具的時(shí)限為合同約定的收款日期的當(dāng)天。
【例3】以下屬于可以由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的有（ ）。
A.甲造紙廠向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)林木
B.乙啤酒廠向廢品收購(gòu)站收購(gòu)舊啤酒瓶
C.某工業(yè)企業(yè)向自由職業(yè)者張某支付5000元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)時(shí)
D.丁是獨(dú)立核算的白酒經(jīng)營(yíng)部，從關(guān)聯(lián)酒廠購(gòu)進(jìn)白酒
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)B可以由廢品收購(gòu)站給企業(yè)開(kāi)具廢舊物資發(fā)票；選項(xiàng)C不用開(kāi)具發(fā)票；選項(xiàng)D應(yīng)由關(guān)聯(lián)酒廠開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票有兩種情況：一是收購(gòu)單位收購(gòu)貨物或者農(nóng)副產(chǎn)品付款時(shí)，應(yīng)向收款人開(kāi)具發(fā)票，二是扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款人開(kāi)具發(fā)票。
1．發(fā)票開(kāi)具使用的要求。
任何填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人①必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)并確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票；②不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓或者代開(kāi)發(fā)票；③未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，也就是說(shuō)不能將一本發(fā)票拆成一份一份使用；不得自行擴(kuò)大專(zhuān)用發(fā)票的使用范圍，如將增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于非增值稅一般納稅人。
2．發(fā)票開(kāi)具時(shí)限的要求。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的時(shí)限為：
采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
采用賒銷(xiāo)、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天；
二、發(fā)票填開(kāi)的操作要點(diǎn)
1．發(fā)票的開(kāi)具
任何單位和個(gè)人銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。
特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票：
一是收購(gòu)單位收購(gòu)貨物或者農(nóng)副產(chǎn)品付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款人開(kāi)具發(fā)票；
二是扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款人開(kāi)具發(fā)票。
有下列情形的，不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目；銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目；銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)；將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人；提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
2．發(fā)票的填寫(xiě)
3．發(fā)票的取得
4．發(fā)票的作廢
【例1】下列關(guān)于發(fā)票開(kāi)具要求的表述中，正確的是（ ?。?。
A.如果未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，一律不得開(kāi)具發(fā)票
B.任何填開(kāi)發(fā)票單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓或者代開(kāi)發(fā)票
C.任何填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人一律不得拆本使用發(fā)票
D.任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用地域攜帶、郵寄或者運(yùn)輸發(fā)票，更不得攜帶、郵寄或者運(yùn)輸發(fā)票出入國(guó)境
【正確答案】ABD
【答案解析】未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票。
【例2】增值稅一般納稅人發(fā)生下列結(jié)算方式中，以發(fā)貨當(dāng)天作為增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限的有（ ）。
A.托收承付
B.委托銀行收款
C.預(yù)收貨款
D.分期收款
【正確答案】ABC
【答案解析】分期收款結(jié)算方式的，增值稅發(fā)票開(kāi)具的時(shí)限為合同約定的收款日期的當(dāng)天。
【例3】以下屬于可以由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的有（ ）。
A.甲造紙廠向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)林木
B.乙啤酒廠向廢品收購(gòu)站收購(gòu)舊啤酒瓶
C.某工業(yè)企業(yè)向自由職業(yè)者張某支付5000元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)時(shí)
D.丁是獨(dú)立核算的白酒經(jīng)營(yíng)部，從關(guān)聯(lián)酒廠購(gòu)進(jìn)白酒
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)B可以由廢品收購(gòu)站給企業(yè)開(kāi)具廢舊物資發(fā)票；選項(xiàng)C不用開(kāi)具發(fā)票；選項(xiàng)D應(yīng)由關(guān)聯(lián)酒廠開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票有兩種情況：一是收購(gòu)單位收購(gòu)貨物或者農(nóng)副產(chǎn)品付款時(shí)，應(yīng)向收款人開(kāi)具發(fā)票，二是扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款人開(kāi)具發(fā)票。