商品流通企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)處理
（1）商業(yè)批發(fā)企業(yè)
1、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：參見(jiàn)教材P99【例6-25】
【例6－25】某批發(fā)企業(yè)系增值稅一般納稅人，本月由本市加熱器廠購(gòu)進(jìn)加熱器20臺(tái)。每臺(tái)不含稅買(mǎi)價(jià)350元，總計(jì)7000元。進(jìn)項(xiàng)稅額1190元，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，開(kāi)出商業(yè)匯票一張，承兌期為三個(gè)月。商品已提回驗(yàn)收入庫(kù)，則相關(guān)賬務(wù)處理為：
①根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和商業(yè)匯票等作分錄：
借：物資采購(gòu) 7000
應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1190
貸：應(yīng)付票據(jù) 8190
②根據(jù)收費(fèi)單等作分錄：
借：庫(kù)存商品 7000
貸：物資采購(gòu) 7000
2、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：參見(jiàn)教材P101【例6-29】
銷(xiāo)售階段
1．商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售商品增值稅的賬務(wù)處理
（1）一般銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)增值稅的賬務(wù)處理
商品流通企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入和按規(guī)定收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”等科目。
（2）視同銷(xiāo)售行為增值稅的賬務(wù)處理
①委托代銷(xiāo)商品
【例6-29】某百貨商場(chǎng)委托某代銷(xiāo)店代銷(xiāo)洗衣機(jī)20臺(tái)，雙方合同約定，每臺(tái)洗衣機(jī)不含稅價(jià)1000元，每銷(xiāo)售一臺(tái)，商場(chǎng)付給代銷(xiāo)店手續(xù)費(fèi)50元。本月末，商場(chǎng)收到代銷(xiāo)店轉(zhuǎn)來(lái)的代銷(xiāo)清單1張，銷(xiāo)售了10臺(tái)，并收到收取手續(xù)費(fèi)的結(jié)算發(fā)票1張，注明手續(xù)費(fèi)金額500元。百貨商場(chǎng)應(yīng)根據(jù)結(jié)算清單向代銷(xiāo)店開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并結(jié)轉(zhuǎn)收入。
3、申報(bào)納稅：參見(jiàn)教材P103
（三）商業(yè)企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的賬務(wù)處理
商業(yè)企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的賬務(wù)處理與工業(yè)企業(yè)基本相同。
（1）商業(yè)批發(fā)企業(yè)
1、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：參見(jiàn)教材P99【例6-25】
【例6－25】某批發(fā)企業(yè)系增值稅一般納稅人，本月由本市加熱器廠購(gòu)進(jìn)加熱器20臺(tái)。每臺(tái)不含稅買(mǎi)價(jià)350元，總計(jì)7000元。進(jìn)項(xiàng)稅額1190元，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，開(kāi)出商業(yè)匯票一張，承兌期為三個(gè)月。商品已提回驗(yàn)收入庫(kù)，則相關(guān)賬務(wù)處理為：
①根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和商業(yè)匯票等作分錄：
借：物資采購(gòu) 7000
應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1190
貸：應(yīng)付票據(jù) 8190
②根據(jù)收費(fèi)單等作分錄：
借：庫(kù)存商品 7000
貸：物資采購(gòu) 7000
2、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：參見(jiàn)教材P101【例6-29】
銷(xiāo)售階段
1．商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售商品增值稅的賬務(wù)處理
（1）一般銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)增值稅的賬務(wù)處理
商品流通企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入和按規(guī)定收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”等科目。
（2）視同銷(xiāo)售行為增值稅的賬務(wù)處理
①委托代銷(xiāo)商品
【例6-29】某百貨商場(chǎng)委托某代銷(xiāo)店代銷(xiāo)洗衣機(jī)20臺(tái)，雙方合同約定，每臺(tái)洗衣機(jī)不含稅價(jià)1000元，每銷(xiāo)售一臺(tái)，商場(chǎng)付給代銷(xiāo)店手續(xù)費(fèi)50元。本月末，商場(chǎng)收到代銷(xiāo)店轉(zhuǎn)來(lái)的代銷(xiāo)清單1張，銷(xiāo)售了10臺(tái)，并收到收取手續(xù)費(fèi)的結(jié)算發(fā)票1張，注明手續(xù)費(fèi)金額500元。百貨商場(chǎng)應(yīng)根據(jù)結(jié)算清單向代銷(xiāo)店開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并結(jié)轉(zhuǎn)收入。
3、申報(bào)納稅：參見(jiàn)教材P103
（三）商業(yè)企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的賬務(wù)處理
商業(yè)企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的賬務(wù)處理與工業(yè)企業(yè)基本相同。