自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料等業(yè)務(wù)的會計處理
1、適用的稅收政策
納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)按照納稅人同類應(yīng)稅消費品的銷售價格作為計稅依據(jù)。（增值稅一般按加權(quán)平均價格）
2、會計處理
【例1】某酒廠2008年6月份以自產(chǎn)的糧食白酒2噸換取糧站的高粱若干，雙方按糧食白酒的平均單價3510元/噸（含稅價）兌換，交易總價值7020元，并互開增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證通過。當(dāng)月銷售單價3500元/噸（不含稅價），當(dāng)月運回并驗收入庫。
（1）納稅會計：
借：原材料 6212.39
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）807.61
貸：主營業(yè)務(wù)收入 6000
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1020
計算消費稅＝2×2000×0.5＋3500×2×20%＝3400（元）
借：營業(yè)稅金及附加 3400
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅 3400
（2）納稅審核：
假設(shè)企業(yè)繳納消費稅的會計處理為：
借：營業(yè)稅金及附加 1200
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅 1200
◎存在問題：
（1）點明稅收政策；
（2）企業(yè)少計消費稅2200元；
（3）調(diào)減應(yīng)納稅所得額2200元。
◎調(diào)賬方法：
借：本年利潤（以前年度損益調(diào)整）2200
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅 2200
◎涉稅問題：
（1）應(yīng)補交消費稅2200元；
（2）調(diào)減應(yīng)納稅所得額2200元。
1、適用的稅收政策
納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)按照納稅人同類應(yīng)稅消費品的銷售價格作為計稅依據(jù)。（增值稅一般按加權(quán)平均價格）
2、會計處理
【例1】某酒廠2008年6月份以自產(chǎn)的糧食白酒2噸換取糧站的高粱若干，雙方按糧食白酒的平均單價3510元/噸（含稅價）兌換，交易總價值7020元，并互開增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證通過。當(dāng)月銷售單價3500元/噸（不含稅價），當(dāng)月運回并驗收入庫。
（1）納稅會計：
借：原材料 6212.39
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）807.61
貸：主營業(yè)務(wù)收入 6000
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1020
計算消費稅＝2×2000×0.5＋3500×2×20%＝3400（元）
借：營業(yè)稅金及附加 3400
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅 3400
（2）納稅審核：
假設(shè)企業(yè)繳納消費稅的會計處理為：
借：營業(yè)稅金及附加 1200
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅 1200
◎存在問題：
（1）點明稅收政策；
（2）企業(yè)少計消費稅2200元；
（3）調(diào)減應(yīng)納稅所得額2200元。
◎調(diào)賬方法：
借：本年利潤（以前年度損益調(diào)整）2200
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅 2200
◎涉稅問題：
（1）應(yīng)補交消費稅2200元；
（2）調(diào)減應(yīng)納稅所得額2200元。