自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
1、適用的稅收政策
納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)按照納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。（增值稅一般按加權(quán)平均價(jià)格）
2、會(huì)計(jì)處理
【例1】某酒廠2008年6月份以自產(chǎn)的糧食白酒2噸換取糧站的高粱若干，雙方按糧食白酒的平均單價(jià)3510元/噸（含稅價(jià)）兌換，交易總價(jià)值7020元，并互開增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證通過。當(dāng)月銷售單價(jià)3500元/噸（不含稅價(jià)），當(dāng)月運(yùn)回并驗(yàn)收入庫(kù)。
（1）納稅會(huì)計(jì)：
借：原材料 6212.39
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）807.61
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1020
計(jì)算消費(fèi)稅＝2×2000×0.5＋3500×2×20%＝3400（元）
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3400
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 3400
（2）納稅審核：
假設(shè)企業(yè)繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理為：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1200
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 1200
◎存在問題：
（1）點(diǎn)明稅收政策；
（2）企業(yè)少計(jì)消費(fèi)稅2200元；
（3）調(diào)減應(yīng)納稅所得額2200元。
◎調(diào)賬方法：
借：本年利潤(rùn)（以前年度損益調(diào)整）2200
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 2200
◎涉稅問題：
（1）應(yīng)補(bǔ)交消費(fèi)稅2200元；
（2）調(diào)減應(yīng)納稅所得額2200元。
1、適用的稅收政策
納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)按照納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。（增值稅一般按加權(quán)平均價(jià)格）
2、會(huì)計(jì)處理
【例1】某酒廠2008年6月份以自產(chǎn)的糧食白酒2噸換取糧站的高粱若干，雙方按糧食白酒的平均單價(jià)3510元/噸（含稅價(jià)）兌換，交易總價(jià)值7020元，并互開增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證通過。當(dāng)月銷售單價(jià)3500元/噸（不含稅價(jià)），當(dāng)月運(yùn)回并驗(yàn)收入庫(kù)。
（1）納稅會(huì)計(jì)：
借：原材料 6212.39
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）807.61
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1020
計(jì)算消費(fèi)稅＝2×2000×0.5＋3500×2×20%＝3400（元）
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3400
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 3400
（2）納稅審核：
假設(shè)企業(yè)繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理為：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1200
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 1200
◎存在問題：
（1）點(diǎn)明稅收政策；
（2）企業(yè)少計(jì)消費(fèi)稅2200元；
（3）調(diào)減應(yīng)納稅所得額2200元。
◎調(diào)賬方法：
借：本年利潤(rùn)（以前年度損益調(diào)整）2200
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 2200
◎涉稅問題：
（1）應(yīng)補(bǔ)交消費(fèi)稅2200元；
（2）調(diào)減應(yīng)納稅所得額2200元。