營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)及通用稅收政策
（一）計(jì)稅依據(jù)
1、全額計(jì)稅；營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
營業(yè)額＝全部價(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用
2、差額計(jì)稅；具體參見“分行業(yè)營業(yè)稅稅收政策”
3、核定計(jì)稅。
當(dāng)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由時(shí)，或者無營業(yè)額（如單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，自建自售房屋建筑物），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按下列順序核定其營業(yè)額：
（1）按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。
（2）按納稅人最近時(shí)期的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。
（3）按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格
組成計(jì)稅價(jià)格＝計(jì)稅營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）
（二）通用稅收政策（不分行業(yè)）
1、單位和個(gè)人提供的營業(yè)稅業(yè)務(wù)，發(fā)生退款的，凡該項(xiàng)退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。
2、單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變，將已繳納過的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時(shí)，允許從營業(yè)額中減除。
3、單位和個(gè)人提供的營業(yè)稅業(yè)務(wù)，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的凈額為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票，均不得從營業(yè)額中減除。
4、單位和個(gè)人提供的營業(yè)稅業(yè)務(wù)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。
5、價(jià)格明顯偏低或者無營業(yè)額（如單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人），營業(yè)稅的計(jì)算方法。（核定計(jì)稅）
6、營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)抵稅問題
財(cái)稅［2004］167號(hào)文規(guī)定：自2004年12月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：可抵免稅額=價(jià)款÷（1+17%）×17%
當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。
達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的購置費(fèi)，應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的購置費(fèi)可在稅前一次性扣除，計(jì)入管理費(fèi)用。賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)（或管理費(fèi)用） ×××（不含增值稅的價(jià)款）
?wèi)?yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅 ×××（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金） ×××（支付的價(jià)稅合計(jì)金額）
（一）計(jì)稅依據(jù)
1、全額計(jì)稅；營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
營業(yè)額＝全部價(jià)款＋價(jià)外費(fèi)用
2、差額計(jì)稅；具體參見“分行業(yè)營業(yè)稅稅收政策”
3、核定計(jì)稅。
當(dāng)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由時(shí)，或者無營業(yè)額（如單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，自建自售房屋建筑物），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按下列順序核定其營業(yè)額：
（1）按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。
（2）按納稅人最近時(shí)期的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。
（3）按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格
組成計(jì)稅價(jià)格＝計(jì)稅營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）
（二）通用稅收政策（不分行業(yè)）
1、單位和個(gè)人提供的營業(yè)稅業(yè)務(wù)，發(fā)生退款的，凡該項(xiàng)退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。
2、單位和個(gè)人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法改變，將已繳納過的預(yù)收性質(zhì)的價(jià)款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時(shí)，允許從營業(yè)額中減除。
3、單位和個(gè)人提供的營業(yè)稅業(yè)務(wù)，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的凈額為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票，均不得從營業(yè)額中減除。
4、單位和個(gè)人提供的營業(yè)稅業(yè)務(wù)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。
5、價(jià)格明顯偏低或者無營業(yè)額（如單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人），營業(yè)稅的計(jì)算方法。（核定計(jì)稅）
6、營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)抵稅問題
財(cái)稅［2004］167號(hào)文規(guī)定：自2004年12月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：可抵免稅額=價(jià)款÷（1+17%）×17%
當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。
達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的購置費(fèi)，應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的購置費(fèi)可在稅前一次性扣除，計(jì)入管理費(fèi)用。賬務(wù)處理為：
借：固定資產(chǎn)（或管理費(fèi)用） ×××（不含增值稅的價(jià)款）
?wèi)?yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅 ×××（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金） ×××（支付的價(jià)稅合計(jì)金額）