【問(wèn)題】
請(qǐng)問(wèn)我公司按稅法政策，“軟件開(kāi)發(fā)”收入100元直接減免營(yíng)業(yè)稅5元，未做“貸：應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅5元”；軟件產(chǎn)品出口收入100元免增值稅，不提銷(xiāo)項(xiàng)稅金17元，請(qǐng)問(wèn)，我的處理是否正確？這些減免稅在新企業(yè)所得稅中如何界定，是否需要繳納企業(yè)所得稅？
【解答】
1、會(huì)計(jì)處理
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》及應(yīng)用指南規(guī)定，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類(lèi)稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無(wú)償提供資產(chǎn)，不作為本準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助。
所述直接減免的營(yíng)業(yè)稅與增值稅會(huì)計(jì)上不需要做專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)處理。
2、稅務(wù)處理
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）規(guī)定，企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。同時(shí)解釋?zhuān)罕緱l所稱(chēng)財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱(chēng)國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。
根據(jù)上述規(guī)定，直接減免的增值稅應(yīng)并入收入總額計(jì)征企業(yè)所得稅，直接減免的營(yíng)業(yè)稅不用再做專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)處理。
請(qǐng)問(wèn)我公司按稅法政策，“軟件開(kāi)發(fā)”收入100元直接減免營(yíng)業(yè)稅5元，未做“貸：應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅5元”；軟件產(chǎn)品出口收入100元免增值稅，不提銷(xiāo)項(xiàng)稅金17元，請(qǐng)問(wèn)，我的處理是否正確？這些減免稅在新企業(yè)所得稅中如何界定，是否需要繳納企業(yè)所得稅？
【解答】
1、會(huì)計(jì)處理
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》及應(yīng)用指南規(guī)定，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類(lèi)稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無(wú)償提供資產(chǎn)，不作為本準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助。
所述直接減免的營(yíng)業(yè)稅與增值稅會(huì)計(jì)上不需要做專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)處理。
2、稅務(wù)處理
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）規(guī)定，企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。同時(shí)解釋?zhuān)罕緱l所稱(chēng)財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱(chēng)國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。
根據(jù)上述規(guī)定，直接減免的增值稅應(yīng)并入收入總額計(jì)征企業(yè)所得稅，直接減免的營(yíng)業(yè)稅不用再做專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)處理。