91. 某非居民企業(yè)因會計(jì)賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用，但經(jīng)費(fèi)支出總額75萬元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為20%，營業(yè)稅稅率為5%，計(jì)算該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為( )萬元。
A.2.5
B.10
C.5
D.20
92. 下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，表述不正確的是( )。
A.企業(yè)所得稅只能分季預(yù)繳
B.企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度
C.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳
D.企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度
93. 某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，沈陽、大連分設(shè)兩個(gè)二級分支機(jī)構(gòu)，2009年沈陽分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是80萬、30萬、40萬;大連分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是60萬、40萬、60萬;2010年一季度總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額160萬元，沈陽分支機(jī)構(gòu)一季度預(yù)繳稅款為( )。
A.37.60萬元
B.67.2萬元
C.75.2萬元
D.82.3萬元
94. 甲服裝生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2010年5月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的服裝抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)150萬元，該服裝成本100萬元，市場價(jià)值120萬元。就該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是( )萬元。
A.6.02
B.6.15
C.3.62
D.7.4
95. 下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅納稅人的是( )。
A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)
B.合作建房后分房自用的企業(yè)
C.出租廠房的企業(yè)
D.將辦公樓用于抵押的企業(yè)
96. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列( )項(xiàng)目，不屬于視同銷售房地產(chǎn)，不用繳納土地增值稅。
A.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利
B.開發(fā)的部分房地產(chǎn)與其他單位交換非貨幣資產(chǎn)
C.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于抵償債務(wù)
D.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于辦公自用
97. 企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)取得土地使用權(quán)所支付的金額1000萬元;房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元;向金融機(jī)構(gòu)借入資金利息支出400萬元(能提供貸款證明)，其中超過國家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬元;該省規(guī)定能提供貸款證明的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為5%;該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為( )萬元。
A.400
B.350
C.650
D.750
98. 計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列費(fèi)用不準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是( )。
A.建房貸款超期支付的利息
B.開發(fā)小區(qū)的供電、供水支出
C.出售舊房過程中的評估費(fèi)用
D.開發(fā)間接費(fèi)用
99. 某外資工業(yè)企業(yè)2010年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入6000萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1000萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機(jī)構(gòu)的合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%。該單位的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅額( )萬元。
A.380.1
B.381
C.389.1
D.470.1
100. 某服裝生產(chǎn)企業(yè)2010年12月轉(zhuǎn)讓一幢舊的生產(chǎn)車間，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)25萬元。該生產(chǎn)車間原造價(jià)300萬元，如果按現(xiàn)行市場價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的生產(chǎn)車間需800萬元，該生產(chǎn)車間經(jīng)評估還有4成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)車間應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.84.75
B.22.5
C.25.5
D.14.5
91.
[答案]：C
[解析]：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(萬元)
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=20×25%=5(萬元)
[該題針對“非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
92.
[答案]：A
[解析]：企業(yè)所得稅應(yīng)分月或者分季預(yù)繳。
[該題針對“企業(yè)所得稅征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
93.
[答案]：A
[解析]：沈陽分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%
沈陽分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)
[該題針對“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
94.
[答案]：D
[解析]：視同銷售所得=120-100=20(萬元)，債務(wù)重組所得=150-(120+120×17%)=9.6(萬元)，該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(20+9.6)×25%=7.4(萬元)
[該題針對“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
95.
[答案]：A
[解析]：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)需要繳納土地增值稅 。
[該題針對“土地增值稅的納稅人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
96.
[答案]：D
[解析]：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。
[該題針對“土地增值稅的征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
97.
[答案]：C
[解析]：該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(400-100)+(1000+6000)×5%= 650(萬元)
[該題針對“土地增值稅的扣除項(xiàng)目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
98.
[答案]：A
[解析]：對于超過貸款期限的利息部分不得扣除;開發(fā)小區(qū)的供電、供水支出和開發(fā)間接費(fèi)用作為房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除。
[該題針對“土地增值稅的扣除項(xiàng)目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
99.
[答案]：C
[解析]：扣除項(xiàng)目金額=1000+3000+(1000+3000)×10%+6000×5%+6000×0.5‰=4703(萬元)
增值額=6000-4703=1297(萬元)，增值率=1297÷4703×100%=27.58%，適用稅率30%
應(yīng)納稅額=1297×30%=389.1(萬元)。
[該題針對“土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
100.
[答案]：A
[解析]：扣除項(xiàng)目=800×40%+25=345(萬元)
增值額=600-345=255(萬元)
增值率=255÷345×100%=73.91%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。
應(yīng)繳納土地增值稅=255×40%-345×5%=84.75(萬元)
[該題針對“出售舊房應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
A.2.5
B.10
C.5
D.20
92. 下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，表述不正確的是( )。
A.企業(yè)所得稅只能分季預(yù)繳
B.企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度
C.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳
D.企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度
93. 某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，沈陽、大連分設(shè)兩個(gè)二級分支機(jī)構(gòu)，2009年沈陽分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是80萬、30萬、40萬;大連分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是60萬、40萬、60萬;2010年一季度總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額160萬元，沈陽分支機(jī)構(gòu)一季度預(yù)繳稅款為( )。
A.37.60萬元
B.67.2萬元
C.75.2萬元
D.82.3萬元
94. 甲服裝生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2010年5月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的服裝抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)150萬元，該服裝成本100萬元，市場價(jià)值120萬元。就該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是( )萬元。
A.6.02
B.6.15
C.3.62
D.7.4
95. 下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅納稅人的是( )。
A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)
B.合作建房后分房自用的企業(yè)
C.出租廠房的企業(yè)
D.將辦公樓用于抵押的企業(yè)
96. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列( )項(xiàng)目，不屬于視同銷售房地產(chǎn)，不用繳納土地增值稅。
A.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利
B.開發(fā)的部分房地產(chǎn)與其他單位交換非貨幣資產(chǎn)
C.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于抵償債務(wù)
D.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于辦公自用
97. 企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)取得土地使用權(quán)所支付的金額1000萬元;房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元;向金融機(jī)構(gòu)借入資金利息支出400萬元(能提供貸款證明)，其中超過國家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬元;該省規(guī)定能提供貸款證明的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為5%;該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為( )萬元。
A.400
B.350
C.650
D.750
98. 計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列費(fèi)用不準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是( )。
A.建房貸款超期支付的利息
B.開發(fā)小區(qū)的供電、供水支出
C.出售舊房過程中的評估費(fèi)用
D.開發(fā)間接費(fèi)用
99. 某外資工業(yè)企業(yè)2010年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入6000萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1000萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機(jī)構(gòu)的合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%。該單位的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅額( )萬元。
A.380.1
B.381
C.389.1
D.470.1
100. 某服裝生產(chǎn)企業(yè)2010年12月轉(zhuǎn)讓一幢舊的生產(chǎn)車間，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)25萬元。該生產(chǎn)車間原造價(jià)300萬元，如果按現(xiàn)行市場價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的生產(chǎn)車間需800萬元，該生產(chǎn)車間經(jīng)評估還有4成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)車間應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.84.75
B.22.5
C.25.5
D.14.5
91.
[答案]：C
[解析]：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(萬元)
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=20×25%=5(萬元)
[該題針對“非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
92.
[答案]：A
[解析]：企業(yè)所得稅應(yīng)分月或者分季預(yù)繳。
[該題針對“企業(yè)所得稅征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
93.
[答案]：A
[解析]：沈陽分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%
沈陽分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)
[該題針對“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
94.
[答案]：D
[解析]：視同銷售所得=120-100=20(萬元)，債務(wù)重組所得=150-(120+120×17%)=9.6(萬元)，該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(20+9.6)×25%=7.4(萬元)
[該題針對“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
95.
[答案]：A
[解析]：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)需要繳納土地增值稅 。
[該題針對“土地增值稅的納稅人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
96.
[答案]：D
[解析]：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。
[該題針對“土地增值稅的征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
97.
[答案]：C
[解析]：該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(400-100)+(1000+6000)×5%= 650(萬元)
[該題針對“土地增值稅的扣除項(xiàng)目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
98.
[答案]：A
[解析]：對于超過貸款期限的利息部分不得扣除;開發(fā)小區(qū)的供電、供水支出和開發(fā)間接費(fèi)用作為房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除。
[該題針對“土地增值稅的扣除項(xiàng)目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
99.
[答案]：C
[解析]：扣除項(xiàng)目金額=1000+3000+(1000+3000)×10%+6000×5%+6000×0.5‰=4703(萬元)
增值額=6000-4703=1297(萬元)，增值率=1297÷4703×100%=27.58%，適用稅率30%
應(yīng)納稅額=1297×30%=389.1(萬元)。
[該題針對“土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]
100.
[答案]：A
[解析]：扣除項(xiàng)目=800×40%+25=345(萬元)
增值額=600-345=255(萬元)
增值率=255÷345×100%=73.91%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。
應(yīng)繳納土地增值稅=255×40%-345×5%=84.75(萬元)
[該題針對“出售舊房應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]