在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，從事營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的應(yīng)稅項(xiàng)目與從事增值稅、消費(fèi)稅規(guī)定的應(yīng)稅項(xiàng)目在價(jià)格的確定上是有所不同。前者多是雙方面議價(jià)格，后者多是明碼標(biāo)價(jià)，這樣就為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人以較低的價(jià)格申報(bào)營(yíng)業(yè)稅、少繳營(yíng)業(yè)稅提供了可能。企業(yè)可參照如下幾種節(jié)稅方案：
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
單獨(dú)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅，直接用轉(zhuǎn)讓收入乘以稅率計(jì)算。隨著銷售貨物轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的，應(yīng)劃分清楚貨物銷售額和無形資產(chǎn)銷售額。一般技術(shù)方面的圖紙資料費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)屬于轉(zhuǎn)讓收入，為設(shè)備的安裝使用收取的設(shè)計(jì)費(fèi)和設(shè)備制造、維修、圖紙的收費(fèi)并入貨物銷售額。如果僅從繳納營(yíng)業(yè)稅的角度出發(fā)，企業(yè)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃，可將技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)隱藏在設(shè)備價(jià)款中，多收設(shè)備費(fèi)，少收技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，則可節(jié)省部分營(yíng)業(yè)稅。
銷售不動(dòng)產(chǎn)
單獨(dú)出售建筑物或土地附著物時(shí)，直接用營(yíng)業(yè)額乘以稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。新建建筑物出售時(shí)，其自建行為按建筑業(yè)稅率3%計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，出售建筑物按5%稅率計(jì)征，兩稅率相差2%，了解該項(xiàng)政策對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是有幫助的。因此，如果企業(yè)以個(gè)人名義進(jìn)行自建，或以承包工程的形式開發(fā)房地產(chǎn)，則適用3%的稅率。
工程承包
只要稅法在納稅人、行業(yè)、地區(qū)等方面存在著差異，就存在稅收籌劃的空間。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅問題解答（之一）的通知》[國(guó)稅函發(fā)（1995）156號(hào)]第七條的規(guī)定，工程承包公司與建設(shè)單位簽訂承包合同的建筑安裝工程業(yè)務(wù)，無論其是否參與施工，均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂建筑安裝工程承包合同，只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)，對(duì)工程承包公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)則按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
境外設(shè)立關(guān)聯(lián)企業(yè)
境外企業(yè)接受我國(guó)境內(nèi)企業(yè)委托，進(jìn)行建筑、工程等項(xiàng)目的設(shè)計(jì)，除設(shè)計(jì)工作開始前派員來我國(guó)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察、搜集資料、了解情況外，設(shè)計(jì)方案、計(jì)算、繪圖等業(yè)務(wù)全部在中國(guó)境外進(jìn)行，設(shè)計(jì)完成后，將圖紙交給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)。對(duì)于此種情況，可從寬掌握，對(duì)境外企業(yè)從我國(guó)取得的全部設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)收入，暫免征營(yíng)業(yè)稅。
委托建房
根據(jù)現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定，房屋開發(fā)公司承辦國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的統(tǒng)建房，如委托建房單位能提供土地使用權(quán)證書和有關(guān)部門的建設(shè)項(xiàng)目批準(zhǔn)書以及基建計(jì)劃，且房屋開發(fā)公司（即受托方）不墊付資金，同時(shí)符合“其他代理服務(wù)”條件的，對(duì)房屋開發(fā)公司取得的手續(xù)費(fèi)收入按“服務(wù)業(yè)”稅目計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，否則。應(yīng)全額按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
運(yùn)輸企業(yè)
運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)載旅客或貨物，在境外改為由其他企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物時(shí)，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。因此，從企業(yè)節(jié)稅的角度考慮，應(yīng)當(dāng)要求對(duì)方承運(yùn)時(shí)擴(kuò)大運(yùn)費(fèi)以沖減總費(fèi)用，尋求對(duì)方用其他方式回報(bào)高費(fèi)用彌補(bǔ)帶來的損失。
旅游業(yè)
旅游業(yè)以全部收費(fèi)減去為旅游者支付給其他單位的食宿費(fèi)用和交通費(fèi)用、門票費(fèi)和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。組織旅游團(tuán)到境外旅游的，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，或者組織旅游團(tuán)在境內(nèi)旅游，改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。這樣，各旅游團(tuán)之間，通過配合就有了節(jié)稅的可能。
物業(yè)出租
物業(yè)出租時(shí)，業(yè)主通常為了方便計(jì)算，經(jīng)常將房屋的租金與水電費(fèi)一齊寫進(jìn)租賃合同，殊不知這樣做的結(jié)果一方面將水電費(fèi)的收入并入了租賃收入繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，另一方面購(gòu)進(jìn)水電的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額又不能抵扣。為使企業(yè)收益大化，業(yè)主企業(yè)可對(duì)前述經(jīng)營(yíng)行為重新進(jìn)行籌劃。該企業(yè)與承租公司分別簽訂轉(zhuǎn)售水電合同、房屋租賃合同，分別核算水電收入、房屋租金收入，并分別作單獨(dú)的賬務(wù)處理。這樣做的話，一方面減少了租賃收入的營(yíng)業(yè)額，從而少繳營(yíng)業(yè)稅。另一方面購(gòu)進(jìn)水電的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額又能抵扣。
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單獨(dú)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅，直接用轉(zhuǎn)讓收入乘以稅率計(jì)算。隨著銷售貨物轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的，應(yīng)劃分清楚貨物銷售額和無形資產(chǎn)銷售額。一般技術(shù)方面的圖紙資料費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)屬于轉(zhuǎn)讓收入，為設(shè)備的安裝使用收取的設(shè)計(jì)費(fèi)和設(shè)備制造、維修、圖紙的收費(fèi)并入貨物銷售額。如果僅從繳納營(yíng)業(yè)稅的角度出發(fā)，企業(yè)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃，可將技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)隱藏在設(shè)備價(jià)款中，多收設(shè)備費(fèi)，少收技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，則可節(jié)省部分營(yíng)業(yè)稅。
銷售不動(dòng)產(chǎn)
單獨(dú)出售建筑物或土地附著物時(shí)，直接用營(yíng)業(yè)額乘以稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。新建建筑物出售時(shí)，其自建行為按建筑業(yè)稅率3%計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，出售建筑物按5%稅率計(jì)征，兩稅率相差2%，了解該項(xiàng)政策對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是有幫助的。因此，如果企業(yè)以個(gè)人名義進(jìn)行自建，或以承包工程的形式開發(fā)房地產(chǎn)，則適用3%的稅率。
工程承包
只要稅法在納稅人、行業(yè)、地區(qū)等方面存在著差異，就存在稅收籌劃的空間。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅問題解答（之一）的通知》[國(guó)稅函發(fā)（1995）156號(hào)]第七條的規(guī)定，工程承包公司與建設(shè)單位簽訂承包合同的建筑安裝工程業(yè)務(wù)，無論其是否參與施工，均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂建筑安裝工程承包合同，只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)，對(duì)工程承包公司的此項(xiàng)業(yè)務(wù)則按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
境外設(shè)立關(guān)聯(lián)企業(yè)
境外企業(yè)接受我國(guó)境內(nèi)企業(yè)委托，進(jìn)行建筑、工程等項(xiàng)目的設(shè)計(jì)，除設(shè)計(jì)工作開始前派員來我國(guó)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察、搜集資料、了解情況外，設(shè)計(jì)方案、計(jì)算、繪圖等業(yè)務(wù)全部在中國(guó)境外進(jìn)行，設(shè)計(jì)完成后，將圖紙交給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)。對(duì)于此種情況，可從寬掌握，對(duì)境外企業(yè)從我國(guó)取得的全部設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)收入，暫免征營(yíng)業(yè)稅。
委托建房
根據(jù)現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定，房屋開發(fā)公司承辦國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的統(tǒng)建房，如委托建房單位能提供土地使用權(quán)證書和有關(guān)部門的建設(shè)項(xiàng)目批準(zhǔn)書以及基建計(jì)劃，且房屋開發(fā)公司（即受托方）不墊付資金，同時(shí)符合“其他代理服務(wù)”條件的，對(duì)房屋開發(fā)公司取得的手續(xù)費(fèi)收入按“服務(wù)業(yè)”稅目計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，否則。應(yīng)全額按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
運(yùn)輸企業(yè)
運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)載旅客或貨物，在境外改為由其他企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物時(shí)，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。因此，從企業(yè)節(jié)稅的角度考慮，應(yīng)當(dāng)要求對(duì)方承運(yùn)時(shí)擴(kuò)大運(yùn)費(fèi)以沖減總費(fèi)用，尋求對(duì)方用其他方式回報(bào)高費(fèi)用彌補(bǔ)帶來的損失。
旅游業(yè)
旅游業(yè)以全部收費(fèi)減去為旅游者支付給其他單位的食宿費(fèi)用和交通費(fèi)用、門票費(fèi)和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。組織旅游團(tuán)到境外旅游的，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，或者組織旅游團(tuán)在境內(nèi)旅游，改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。這樣，各旅游團(tuán)之間，通過配合就有了節(jié)稅的可能。
物業(yè)出租
物業(yè)出租時(shí)，業(yè)主通常為了方便計(jì)算，經(jīng)常將房屋的租金與水電費(fèi)一齊寫進(jìn)租賃合同，殊不知這樣做的結(jié)果一方面將水電費(fèi)的收入并入了租賃收入繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，另一方面購(gòu)進(jìn)水電的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額又不能抵扣。為使企業(yè)收益大化，業(yè)主企業(yè)可對(duì)前述經(jīng)營(yíng)行為重新進(jìn)行籌劃。該企業(yè)與承租公司分別簽訂轉(zhuǎn)售水電合同、房屋租賃合同，分別核算水電收入、房屋租金收入，并分別作單獨(dú)的賬務(wù)處理。這樣做的話，一方面減少了租賃收入的營(yíng)業(yè)額，從而少繳營(yíng)業(yè)稅。另一方面購(gòu)進(jìn)水電的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額又能抵扣。
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