(二)“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法
投資活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下:
1.“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金,以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括收回的長(zhǎng)期債權(quán)投資的利息,以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。
2.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
3.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額,包括因自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入。如所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù),則應(yīng)在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。
4.“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
5. “購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
6.“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金,包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金,以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。
7.“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)以外所支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,如企業(yè)購買股票時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,購買債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息等。若某項(xiàng)其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出金額較大,應(yīng)單列項(xiàng)目反映。
【例題】
下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是( )。
A.在證券交易所購買的于2個(gè)月內(nèi)到期的國庫券支出
B.融資租入設(shè)備的租賃費(fèi)支出
C.用于對(duì)外投資的銀行借款利息支出
D.用產(chǎn)成品對(duì)外投資而支付的補(bǔ)價(jià)
【答案】D
【解析】A從購物日開始計(jì)算三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資，算現(xiàn)金，所以它沒有影響現(xiàn)金流量。B這個(gè)項(xiàng)目的租賃費(fèi)支出將來在進(jìn)行付款時(shí)是沖減了長(zhǎng)期應(yīng)付款，只要影響到債務(wù)規(guī)模的都算到籌資活動(dòng)，這是籌資活動(dòng)發(fā)生的支出。C也是籌資活動(dòng)。D屬于經(jīng)營活動(dòng)支付的補(bǔ)價(jià)，因?yàn)槲覀冡槍?duì)最終于形成對(duì)外投資，用產(chǎn)成品換的，又支付補(bǔ)價(jià)，把它計(jì)到投資里。
【例題】
某企業(yè)出售1臺(tái)不需用設(shè)備，收到價(jià)款300000元已存入銀行，該設(shè)備原價(jià)400000元，已提折舊150000元。以現(xiàn)金支付該項(xiàng)設(shè)備的清理費(fèi)用2000元和運(yùn)輸費(fèi)用800元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)使企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~增加( )元。
A.300000
B.297200
C.720000
D.47200
【答案】B
【解析】現(xiàn)金流量?jī)纛~增加=300000-2000-800=297200元
【例題】
某公司對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)土地使用權(quán)，取得的收入為900000元，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為560000元。轉(zhuǎn)讓時(shí)以現(xiàn)金支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)30000元，支付稅金45000元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)( )。
A.在"收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"和"支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"2個(gè)項(xiàng)目中分別填列900000元、75000元
B.在"收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"和"支付的各項(xiàng)稅費(fèi)"2個(gè)項(xiàng)目中分別填列900000元、75000元
C.在"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額"項(xiàng)目中填列825000元
D.在"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額"項(xiàng)目中填列265000元
【答案】C
【解析】A要是把土地使用權(quán)或是固定資產(chǎn)經(jīng)營轉(zhuǎn)讓，處置應(yīng)算出個(gè)凈額，在這里對(duì)于"收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"根本不屬于經(jīng)營活動(dòng)，這是轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)。B因?yàn)檫@是投資活動(dòng)，所以經(jīng)營不算。C相當(dāng)于900000-30000-45000。D數(shù)是不對(duì)的。
投資活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下:
1.“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金,以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括收回的長(zhǎng)期債權(quán)投資的利息,以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。
2.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
3.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額,包括因自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入。如所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù),則應(yīng)在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。
4.“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
5. “購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
6.“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金,包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金,以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。
7.“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)以外所支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,如企業(yè)購買股票時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,購買債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息等。若某項(xiàng)其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出金額較大,應(yīng)單列項(xiàng)目反映。
【例題】
下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是( )。
A.在證券交易所購買的于2個(gè)月內(nèi)到期的國庫券支出
B.融資租入設(shè)備的租賃費(fèi)支出
C.用于對(duì)外投資的銀行借款利息支出
D.用產(chǎn)成品對(duì)外投資而支付的補(bǔ)價(jià)
【答案】D
【解析】A從購物日開始計(jì)算三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資，算現(xiàn)金，所以它沒有影響現(xiàn)金流量。B這個(gè)項(xiàng)目的租賃費(fèi)支出將來在進(jìn)行付款時(shí)是沖減了長(zhǎng)期應(yīng)付款，只要影響到債務(wù)規(guī)模的都算到籌資活動(dòng)，這是籌資活動(dòng)發(fā)生的支出。C也是籌資活動(dòng)。D屬于經(jīng)營活動(dòng)支付的補(bǔ)價(jià)，因?yàn)槲覀冡槍?duì)最終于形成對(duì)外投資，用產(chǎn)成品換的，又支付補(bǔ)價(jià)，把它計(jì)到投資里。
【例題】
某企業(yè)出售1臺(tái)不需用設(shè)備，收到價(jià)款300000元已存入銀行，該設(shè)備原價(jià)400000元，已提折舊150000元。以現(xiàn)金支付該項(xiàng)設(shè)備的清理費(fèi)用2000元和運(yùn)輸費(fèi)用800元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)使企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~增加( )元。
A.300000
B.297200
C.720000
D.47200
【答案】B
【解析】現(xiàn)金流量?jī)纛~增加=300000-2000-800=297200元
【例題】
某公司對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)土地使用權(quán)，取得的收入為900000元，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為560000元。轉(zhuǎn)讓時(shí)以現(xiàn)金支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)30000元，支付稅金45000元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)( )。
A.在"收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"和"支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"2個(gè)項(xiàng)目中分別填列900000元、75000元
B.在"收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"和"支付的各項(xiàng)稅費(fèi)"2個(gè)項(xiàng)目中分別填列900000元、75000元
C.在"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額"項(xiàng)目中填列825000元
D.在"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額"項(xiàng)目中填列265000元
【答案】C
【解析】A要是把土地使用權(quán)或是固定資產(chǎn)經(jīng)營轉(zhuǎn)讓，處置應(yīng)算出個(gè)凈額，在這里對(duì)于"收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"根本不屬于經(jīng)營活動(dòng)，這是轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)。B因?yàn)檫@是投資活動(dòng)，所以經(jīng)營不算。C相當(dāng)于900000-30000-45000。D數(shù)是不對(duì)的。