2010年資產(chǎn)評(píng)估師考試輔導(dǎo)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)習(xí)第七章（3）

五、應(yīng)付股利
    企業(yè)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)宣告分派的股金股利或利潤(rùn)，在實(shí)際支付之前，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)支付的現(xiàn)金股利，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目;
    實(shí)際支付時(shí)，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。
    董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)提議分派的現(xiàn)金股利，不作為應(yīng)付股利核算。
    六、應(yīng)交稅費(fèi)
    (一)應(yīng)交增值稅
    1.增值稅的納稅對(duì)象
    增值稅是就貨物(生產(chǎn)銷售、進(jìn)口)或應(yīng)稅勞務(wù)(加工、修理修配)的增值部分征收的一種稅。
    2.一般納稅人
    (1)科目設(shè)置
    一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目?！皯?yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
    一般納稅人應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
    (2)進(jìn)項(xiàng)稅額
    借：原材料
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
    貸：銀行存款
    (3)銷項(xiàng)稅額
    銷項(xiàng)稅額可由一般銷售和視同銷售產(chǎn)生：
    1)一般銷售時(shí)，根據(jù)不含稅銷售額和稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，賬務(wù)處理如下：
    借：銀行存款
    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
    2)視同銷售，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
    (4) 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出