某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)
(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共計支付收購價款120000元，企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料15000元，藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費30000元，增值稅額5100元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得普通發(fā)票。
解析：
從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米屬于購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按收購價的13%抵扣進(jìn)項稅額
委托加工支付的進(jìn)項稅，取得增值稅稅專用發(fā)票是可以抵扣的
支付銷售貨物運輸費，取得普通發(fā)票，其進(jìn)項稅可以按照7%抵扣
進(jìn)項稅合計=120000×13%+5100+12000×7%=21540元
銷項稅額=260000×17%=44200元
應(yīng)納稅額=44200-21540=22660元
(2)購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元;支付給運輸單位的購進(jìn)運輸費用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用于本企業(yè)集體福利。
解析：
支付給運輸單位的購進(jìn)運輸費用22500元，取得普通發(fā)票，其進(jìn)項稅可以按7%抵扣
用于本企業(yè)集體福利的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項稅不得抵扣，因此
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅=(76500+22500×7%)×80%=62460元
銷項稅額=585000/(1+17%)×17%=85000元
應(yīng)納增值稅額=85000-62460=22540元
(3)購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價格380元(無同類產(chǎn)品市場價格)，全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料被盜，金額50000元(其中含分?jǐn)偟倪\輸費4650元)
解析;
由于生產(chǎn)加工的產(chǎn)品，沒有同類產(chǎn)品市場價格，所以要按照組成計稅價格計算
組成計稅價格=450×380×(1+10%)=188100元
銷項稅額=188100×17%=31977元
購進(jìn)被盜的原材料，其已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)該轉(zhuǎn)出
該批材料的成本由兩部分構(gòu)成，即材料價款和扣除進(jìn)項稅后的運輸費用
計入材料成本的運輸費用=4650元
材料價款=50000-4650=45350元
轉(zhuǎn)出的材料的進(jìn)項稅額=45350×17%=7709.5元
轉(zhuǎn)出的運輸費用的進(jìn)項稅額=4650/(1-7%)*7%=350【可以設(shè)購進(jìn)時，運費發(fā)票上注明的運輸費用是x，用x-x×(1-7%)=4650】
應(yīng)納增值稅=31977-27200+(7709.5+350)=12836.5
(4)銷售使用過的摩托車5輛，其中：2輛低于原值銷售，取得含稅銷售額11640元，其余3輛高于原值銷售，取得含稅銷售額20800元。
解析：
銷售使用過的固定資產(chǎn)售價低于原值免稅，售價高于原值按4%稅率減半征收，
應(yīng)納稅額=20800/(1+4%)*4%*50%=400元
(5)當(dāng)月發(fā)生逾期押金收入12870元
解析：
逾期押金應(yīng)并入銷售額，但要換算
應(yīng)納增值稅額=12870/(1+17%)*17%=1870元
計算該企業(yè)5月份應(yīng)納的增值稅稅額
5月應(yīng)納稅額=22660+22540+12836.5+400+1870=60306.5元
(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共計支付收購價款120000元，企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料15000元，藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費30000元，增值稅額5100元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得普通發(fā)票。
解析：
從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米屬于購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按收購價的13%抵扣進(jìn)項稅額
委托加工支付的進(jìn)項稅，取得增值稅稅專用發(fā)票是可以抵扣的
支付銷售貨物運輸費，取得普通發(fā)票，其進(jìn)項稅可以按照7%抵扣
進(jìn)項稅合計=120000×13%+5100+12000×7%=21540元
銷項稅額=260000×17%=44200元
應(yīng)納稅額=44200-21540=22660元
(2)購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元;支付給運輸單位的購進(jìn)運輸費用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用于本企業(yè)集體福利。
解析：
支付給運輸單位的購進(jìn)運輸費用22500元，取得普通發(fā)票，其進(jìn)項稅可以按7%抵扣
用于本企業(yè)集體福利的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項稅不得抵扣，因此
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅=(76500+22500×7%)×80%=62460元
銷項稅額=585000/(1+17%)×17%=85000元
應(yīng)納增值稅額=85000-62460=22540元
(3)購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價格380元(無同類產(chǎn)品市場價格)，全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的原材料被盜，金額50000元(其中含分?jǐn)偟倪\輸費4650元)
解析;
由于生產(chǎn)加工的產(chǎn)品，沒有同類產(chǎn)品市場價格，所以要按照組成計稅價格計算
組成計稅價格=450×380×(1+10%)=188100元
銷項稅額=188100×17%=31977元
購進(jìn)被盜的原材料，其已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)該轉(zhuǎn)出
該批材料的成本由兩部分構(gòu)成，即材料價款和扣除進(jìn)項稅后的運輸費用
計入材料成本的運輸費用=4650元
材料價款=50000-4650=45350元
轉(zhuǎn)出的材料的進(jìn)項稅額=45350×17%=7709.5元
轉(zhuǎn)出的運輸費用的進(jìn)項稅額=4650/(1-7%)*7%=350【可以設(shè)購進(jìn)時，運費發(fā)票上注明的運輸費用是x，用x-x×(1-7%)=4650】
應(yīng)納增值稅=31977-27200+(7709.5+350)=12836.5
(4)銷售使用過的摩托車5輛，其中：2輛低于原值銷售，取得含稅銷售額11640元，其余3輛高于原值銷售，取得含稅銷售額20800元。
解析：
銷售使用過的固定資產(chǎn)售價低于原值免稅，售價高于原值按4%稅率減半征收，
應(yīng)納稅額=20800/(1+4%)*4%*50%=400元
(5)當(dāng)月發(fā)生逾期押金收入12870元
解析：
逾期押金應(yīng)并入銷售額，但要換算
應(yīng)納增值稅額=12870/(1+17%)*17%=1870元
計算該企業(yè)5月份應(yīng)納的增值稅稅額
5月應(yīng)納稅額=22660+22540+12836.5+400+1870=60306.5元