【答案解析】 ④12月3日
借：銀行存款 510
長(zhǎng)期應(yīng)收款 3 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 723.2
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 510
未實(shí)現(xiàn)融資收益 276.8
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 700
貸：庫(kù)存商品 1 700
12月31日
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 11.35
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 11.35[(3 000-276.8)×5%/12]
應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目的金額=3 000-(276.8-11.35)=2 734.55(萬(wàn)元)
(4).【正確答案】 B
【答案解析】 該題目完整的會(huì)計(jì)處理是：
(1)根據(jù)資料(2)編制2009年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。
①12月1日
借：應(yīng)收賬款 1 755
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 255
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800
貸：庫(kù)存商品 800
12月15日收到貨款：
借：銀行存款 1 740
財(cái)務(wù)費(fèi)用 15(1 500×1%)
貸：應(yīng)收賬款 1 755
②
借：勞務(wù)成本 50
貸：應(yīng)付職工薪酬 50
借：應(yīng)收賬款 50
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50
貸：勞務(wù)成本 50
③
借：銀行存款 2 340
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340
預(yù)收賬款 2 000
借：發(fā)出商品 1 600
貸：庫(kù)存商品 1 600
④12月3日
借：銀行存款 510
長(zhǎng)期應(yīng)收款 3 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 723.2
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 510
未實(shí)現(xiàn)融資收益 276.8
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 700
貸：庫(kù)存商品 1 700
12月31日
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 11.35
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 11.35[(3 000-276.8)×5%/12]
⑤12月5日：
借：銀行存款 4 680
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 800
預(yù)收賬款 1 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 680
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 100
發(fā)出商品 900
貸：庫(kù)存商品 3 000
借：庫(kù)存商品 (100×3)300
貸：發(fā)出商品 300
借：預(yù)收賬款 400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68(100×4×17%)
貸：銀行存款 468(100×4×1.17)
⑥12月10日：
借：發(fā)出商品 5 000
貸：庫(kù)存商品 5 000
借：勞務(wù)成本 100
貸：應(yīng)付職工薪酬 100
⑦12月6日G1配件2 000件，合同約定價(jià)每件0.5萬(wàn)元。不得退貨。
借：應(yīng)收賬款 1 170
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 (2 000×0.5)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400(2 000×0.2)
貸：庫(kù)存商品 400
12月6日G2配件5 000件，合同約定價(jià)每件0.8萬(wàn)元。可以退貨。
借：發(fā)出商品(或委托代銷商品) 3 000(5 000×0.6)
貸：庫(kù)存商品 3 000
12月31日
收到G1配件2 000件貨款，
借：銀行存款 1 170
貸：應(yīng)收賬款 1 170
收到G2配件代銷清單
借：銀行存款 936
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800(1 000×0.8)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 136
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600(1 000×0.6)
貸：發(fā)出商品(或委托代銷商品) 600
借：銀行存款 510
長(zhǎng)期應(yīng)收款 3 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 723.2
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 510
未實(shí)現(xiàn)融資收益 276.8
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 700
貸：庫(kù)存商品 1 700
12月31日
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 11.35
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 11.35[(3 000-276.8)×5%/12]
應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目的金額=3 000-(276.8-11.35)=2 734.55(萬(wàn)元)
(4).【正確答案】 B
【答案解析】 該題目完整的會(huì)計(jì)處理是：
(1)根據(jù)資料(2)編制2009年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。
①12月1日
借：應(yīng)收賬款 1 755
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 255
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800
貸：庫(kù)存商品 800
12月15日收到貨款：
借：銀行存款 1 740
財(cái)務(wù)費(fèi)用 15(1 500×1%)
貸：應(yīng)收賬款 1 755
②
借：勞務(wù)成本 50
貸：應(yīng)付職工薪酬 50
借：應(yīng)收賬款 50
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50
貸：勞務(wù)成本 50
③
借：銀行存款 2 340
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340
預(yù)收賬款 2 000
借：發(fā)出商品 1 600
貸：庫(kù)存商品 1 600
④12月3日
借：銀行存款 510
長(zhǎng)期應(yīng)收款 3 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 723.2
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 510
未實(shí)現(xiàn)融資收益 276.8
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 700
貸：庫(kù)存商品 1 700
12月31日
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 11.35
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 11.35[(3 000-276.8)×5%/12]
⑤12月5日：
借：銀行存款 4 680
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 800
預(yù)收賬款 1 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 680
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 100
發(fā)出商品 900
貸：庫(kù)存商品 3 000
借：庫(kù)存商品 (100×3)300
貸：發(fā)出商品 300
借：預(yù)收賬款 400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68(100×4×17%)
貸：銀行存款 468(100×4×1.17)
⑥12月10日：
借：發(fā)出商品 5 000
貸：庫(kù)存商品 5 000
借：勞務(wù)成本 100
貸：應(yīng)付職工薪酬 100
⑦12月6日G1配件2 000件，合同約定價(jià)每件0.5萬(wàn)元。不得退貨。
借：應(yīng)收賬款 1 170
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 (2 000×0.5)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400(2 000×0.2)
貸：庫(kù)存商品 400
12月6日G2配件5 000件，合同約定價(jià)每件0.8萬(wàn)元。可以退貨。
借：發(fā)出商品(或委托代銷商品) 3 000(5 000×0.6)
貸：庫(kù)存商品 3 000
12月31日
收到G1配件2 000件貨款，
借：銀行存款 1 170
貸：應(yīng)收賬款 1 170
收到G2配件代銷清單
借：銀行存款 936
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800(1 000×0.8)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 136
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600(1 000×0.6)
貸：發(fā)出商品(或委托代銷商品) 600