2010年注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》模擬題一(37)

2.(1).【正確答案】 A
    【答案解析】 計算2007年暫時性差異項目
    項目
     賬面價值
     計稅基礎(chǔ)
     應(yīng)納稅暫時性差異
     可抵扣暫時性差異
    存貨
     1 000
     　1 100
     　
     　 100
    固定資產(chǎn)
     1 440
     　1 620
     　
     　 180
    無形資產(chǎn)
     900
     　1 350
     　
     　 450（但不確認所得稅的影響）
    總計
     　
     　
     　
     　 730（280+450）
    無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異不予確認的解釋：按照規(guī)定，對于研發(fā)的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝所形成的無形資產(chǎn)，在初始確認時其賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間的差異，如果不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，則按照會計準則的規(guī)定，不確認有關(guān)暫時性差異的所得稅影響
    (2).【正確答案】 B
    【答案解析】 2007年應(yīng)交所得稅=[4 000+100+180+600-(1 500-900)×50%+300]×33%=1 610.4(萬元)
    2007年遞延所得稅資產(chǎn)
    =(100+180)×25%=70(萬元)
    遞延所得稅費用=-70(萬元)
    2007年利潤表確認的所得稅費用=1 610.4-70=1 540.4(萬元)
    借：所得稅費用 1 540.4
    遞延所得稅資產(chǎn)70
    貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 1 610.4
    (3).【正確答案】 C
    【答案解析】 2008年應(yīng)交所得稅
    應(yīng)交所得稅={4 197+150+[(288-180)+60]+800-[(1 350-900)/10]+200}×25%=1 367.5(萬元)
    注意：288-180是稅法和會計上在08年計提折舊的差額。
    (4).【正確答案】 C
    【答案解析】 2008年暫時性差異計算表：
    項目
     賬面價值　
     計稅基礎(chǔ)　
     應(yīng)納稅暫時性差異
     可抵扣暫時性差異
    存貨
     2 000
     2 250
     　
     　 250
    固定資產(chǎn)
     1 092
     1 440
     　
     　 348
    無形資產(chǎn)
     1 620
     2 025
     　
     　 405（但不確認所得稅的影響）
    預(yù)計負債
     200
     0
     　
     　 200
    總計
     　
     　
     　
     　 1 203（798+405）
    注：(1)1 620=900/10×9+810
    (2)2 025=900×150%/10×9+810
    期末遞延所得稅資產(chǎn)的余額
    =798×25%=199.5(萬元)
    期初遞延所得稅資產(chǎn)的余額=70(萬元)
    遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額
    =199.5-70=129.5(萬元)