第一章 會計法律制度
41、票據(jù)及有關(guān)印章的管理
1)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理
2)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理
3)按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)
42、貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容：
1)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況
2)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況
3)支付款項印章的保管情況
4)票據(jù)的保管情況
43、會計監(jiān)督(見表1-5)
項目（要素）
主體 內(nèi)容 客體
內(nèi)部會計監(jiān)督 本單位會計機(jī)構(gòu)、
會計人員 1、監(jiān)督會計資料是否真實(shí)、完整
2、監(jiān)督賬實(shí)、賬證、賬賬、帳表是否相符
3、監(jiān)督本單位各項收支是否遵守國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定 本單位的經(jīng)濟(jì)活動
外
部
會
計
監(jiān)
督 社會監(jiān)督 會計師事務(wù)所 各單位的經(jīng)濟(jì)活動
國
家
監(jiān)
督 財政機(jī)關(guān)、審計機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、人民銀行、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)、保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)
財政部門 1、監(jiān)督各單位是否依法設(shè)賬
2、監(jiān)督各單位會計資料是否真實(shí)合法
3、監(jiān)督各單位會計核算是否符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定
4、監(jiān)督各單位從事會計工作人員是否具備從業(yè)資格
44、會計工作國家監(jiān)督的其他形式：
1)有關(guān)部門必須在法定職責(zé)范圍內(nèi)對有關(guān)單位的會計資料實(shí)施監(jiān)督檢查
2)有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)避免重復(fù)查賬
45、注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍：
1)出具審計報告 2)出具驗(yàn)資報告 3)出具有關(guān)報告 4)其他審計業(yè)務(wù)
46、會計工作監(jiān)督的基本規(guī)定：
1)委托注冊會計師審計的單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供會計資料
2)不得干擾注冊會計師獨(dú)立開展審計業(yè)務(wù)
3)財政部門有權(quán)對會計師事務(wù)所出具的審計報告進(jìn)行監(jiān)督
會計機(jī)構(gòu)設(shè)置的原則：根據(jù)業(yè)務(wù)需要。從有效發(fā)揮會計職能作用的角度看，1)實(shí)行企業(yè)劃管理的事業(yè)單位，大、中型企業(yè)(包括集團(tuán)公司、股份有限公司、有限責(zé)任公司等)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)。2)業(yè)務(wù)較多的行政單位、社會團(tuán)體和其他組織也應(yīng)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)。
47、不設(shè)置會計機(jī)構(gòu)的單位應(yīng)設(shè)置會計人員并指定會計主管人員?！皶嬛鞴苋藛T”是《會計法》中的一個特制概念，不同于通常所說的“會計主管”、“主管會計”、“主辦會計”、等，而是指負(fù)責(zé)組織管理會計事務(wù)、行使會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的負(fù)責(zé)人。
49、代理記賬是指代理記賬機(jī)構(gòu)接受委托辦理會計業(yè)務(wù)。
50、代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)具備的條件：
外部條件：(持證經(jīng)營)申請設(shè)立會計師事務(wù)所以為的代理記賬機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級以上人民征服財政部門批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。具體審批機(jī)關(guān)由省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民征服財政部門確定。
內(nèi)在要求：1)三名以上持證從業(yè)人員
2)負(fù)責(zé)人：中級或中級以上職稱
3)有固定的辦公場所
4)有業(yè)務(wù)規(guī)范和制度
51、代理記賬的業(yè)務(wù)范圍：1)進(jìn)行會計核算;2)提供會計報告;3)提供稅務(wù)資料;4)其他會計業(yè)務(wù)
52、代理記賬受托人的義務(wù)：1)遵紀(jì)守法;2)保守商業(yè)秘密;3)拒絕不法會計行為;4)解釋有關(guān)問題
代理記賬委托人的義務(wù)：1)填制或取得會計憑證;2)收支保管貨幣資金;3)提供相關(guān)資料;4)及時更正、補(bǔ)充有關(guān)原始憑證
53、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的任職資格：必備條件：4點(diǎn)
1)政治要素。在政治方面，要求會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)遵紀(jì)守法，堅持原則、廉潔奉公，具備良好的職業(yè)道德。
2)政策業(yè)務(wù)水平。在政策業(yè)務(wù)方面，要求會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)應(yīng)熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，掌握財務(wù)會計理論及本行業(yè)的業(yè)務(wù)管理知識。
3)組織能力。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)，必須具備一定的領(lǐng)導(dǎo)才能和組織能力，包括協(xié)調(diào)能力、綜合分析能力。
4)身體條件。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)，必須具備良好的身體素質(zhì)，才能適應(yīng)和勝任本職工作。
選擇條件：擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。
54、會計從業(yè)資格管理的基本要求：1)準(zhǔn)入證 2)吊銷從業(yè)資格證書的(犯法：五年后考試重新取得;犯罪：不得重新取得)
55、會計從業(yè)資格的適用范圍：
1)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員) 2)出納 3)稽核 4)資本、基金核算 5)收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算 6)工資、成本費(fèi)用、財務(wù)成果核算 7)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算 8)總賬 9)財務(wù)會計報告編制 10)會計機(jī)構(gòu)內(nèi)會計檔案管理
56、會計從業(yè)資格的取得：
1)會計從業(yè)資格的取得實(shí)行考試制度。考試科目為財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、
會計基礎(chǔ)、初級會計電算化。
2)會計從業(yè)資格考試報名條件。申請參加會計從業(yè)資格考試的人員，應(yīng)遵守會計和財經(jīng)法律、法規(guī);具備良好的道德品質(zhì);具備會計專業(yè)基礎(chǔ)知識和技能。
3)會計從業(yè)資格部分考試科目免試條件：申請人符合基本報名條件且具備國家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上(含中專)會計類專業(yè)學(xué)歷(或?qū)W位)的，畢業(yè)之日起2年內(nèi)(含2年)，免試。
會計類專業(yè)包括：會計學(xué)、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學(xué)、財務(wù)管理、理財學(xué)。
57、會計從業(yè)資格證書管理：
1)上崗注冊登記。持證人員從事會計工作，應(yīng)當(dāng)自從事會計工作之日90日內(nèi)，填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書和所在單位出具的從事會計工作的證明，向單位所在地或所屬部門會計從業(yè)資格證書管理系統(tǒng)的會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理注冊登記。
2)離崗備案。持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，應(yīng)當(dāng)填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書，向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。
3)調(diào)轉(zhuǎn)登記。持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。
58、持證人員繼續(xù)教育，是指取得會計從業(yè)資格的人員，為不斷提高和保持其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，持續(xù)接受一定形式的、有組織的理論知識、專業(yè)技能和職業(yè)道德的教育水平和培訓(xùn)活動。
持證人員繼續(xù)教育的特點(diǎn)主要有：針對性、適應(yīng)性和靈活性。
59、持證人員繼續(xù)教育要堅持聯(lián)系實(shí)際、講究實(shí)效、學(xué)以致用的原則。主要內(nèi)容包括：會計理論與實(shí)務(wù);財務(wù)、會計法規(guī)制度;會計職業(yè)道德規(guī)范以及其他相關(guān)的知識與法規(guī)。
持證人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩種。接受培訓(xùn)的時間，每年不少于24小時。
60、配備數(shù)量適當(dāng)?shù)臅嬋藛T，設(shè)置適應(yīng)需要的會計崗位，是提高會計工作效率和信息質(zhì)量的重要保證。財政部門發(fā)布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，對會計人員配備、會計崗位設(shè)置的原則作了規(guī)定，如“會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人”，為各單位配備會計人員、建立崗位責(zé)任制提供了基本依據(jù)。
41、票據(jù)及有關(guān)印章的管理
1)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理
2)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理
3)按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)
42、貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容：
1)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況
2)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況
3)支付款項印章的保管情況
4)票據(jù)的保管情況
43、會計監(jiān)督(見表1-5)
項目（要素）
主體 內(nèi)容 客體
內(nèi)部會計監(jiān)督 本單位會計機(jī)構(gòu)、
會計人員 1、監(jiān)督會計資料是否真實(shí)、完整
2、監(jiān)督賬實(shí)、賬證、賬賬、帳表是否相符
3、監(jiān)督本單位各項收支是否遵守國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定 本單位的經(jīng)濟(jì)活動
外
部
會
計
監(jiān)
督 社會監(jiān)督 會計師事務(wù)所 各單位的經(jīng)濟(jì)活動
國
家
監(jiān)
督 財政機(jī)關(guān)、審計機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、人民銀行、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)、保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)
財政部門 1、監(jiān)督各單位是否依法設(shè)賬
2、監(jiān)督各單位會計資料是否真實(shí)合法
3、監(jiān)督各單位會計核算是否符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定
4、監(jiān)督各單位從事會計工作人員是否具備從業(yè)資格
44、會計工作國家監(jiān)督的其他形式：
1)有關(guān)部門必須在法定職責(zé)范圍內(nèi)對有關(guān)單位的會計資料實(shí)施監(jiān)督檢查
2)有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)避免重復(fù)查賬
45、注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍：
1)出具審計報告 2)出具驗(yàn)資報告 3)出具有關(guān)報告 4)其他審計業(yè)務(wù)
46、會計工作監(jiān)督的基本規(guī)定：
1)委托注冊會計師審計的單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供會計資料
2)不得干擾注冊會計師獨(dú)立開展審計業(yè)務(wù)
3)財政部門有權(quán)對會計師事務(wù)所出具的審計報告進(jìn)行監(jiān)督
會計機(jī)構(gòu)設(shè)置的原則：根據(jù)業(yè)務(wù)需要。從有效發(fā)揮會計職能作用的角度看，1)實(shí)行企業(yè)劃管理的事業(yè)單位，大、中型企業(yè)(包括集團(tuán)公司、股份有限公司、有限責(zé)任公司等)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)。2)業(yè)務(wù)較多的行政單位、社會團(tuán)體和其他組織也應(yīng)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)。
47、不設(shè)置會計機(jī)構(gòu)的單位應(yīng)設(shè)置會計人員并指定會計主管人員?！皶嬛鞴苋藛T”是《會計法》中的一個特制概念，不同于通常所說的“會計主管”、“主管會計”、“主辦會計”、等，而是指負(fù)責(zé)組織管理會計事務(wù)、行使會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的負(fù)責(zé)人。
49、代理記賬是指代理記賬機(jī)構(gòu)接受委托辦理會計業(yè)務(wù)。
50、代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)具備的條件：
外部條件：(持證經(jīng)營)申請設(shè)立會計師事務(wù)所以為的代理記賬機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級以上人民征服財政部門批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。具體審批機(jī)關(guān)由省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民征服財政部門確定。
內(nèi)在要求：1)三名以上持證從業(yè)人員
2)負(fù)責(zé)人：中級或中級以上職稱
3)有固定的辦公場所
4)有業(yè)務(wù)規(guī)范和制度
51、代理記賬的業(yè)務(wù)范圍：1)進(jìn)行會計核算;2)提供會計報告;3)提供稅務(wù)資料;4)其他會計業(yè)務(wù)
52、代理記賬受托人的義務(wù)：1)遵紀(jì)守法;2)保守商業(yè)秘密;3)拒絕不法會計行為;4)解釋有關(guān)問題
代理記賬委托人的義務(wù)：1)填制或取得會計憑證;2)收支保管貨幣資金;3)提供相關(guān)資料;4)及時更正、補(bǔ)充有關(guān)原始憑證
53、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的任職資格：必備條件：4點(diǎn)
1)政治要素。在政治方面，要求會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)遵紀(jì)守法，堅持原則、廉潔奉公，具備良好的職業(yè)道德。
2)政策業(yè)務(wù)水平。在政策業(yè)務(wù)方面，要求會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)應(yīng)熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，掌握財務(wù)會計理論及本行業(yè)的業(yè)務(wù)管理知識。
3)組織能力。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)，必須具備一定的領(lǐng)導(dǎo)才能和組織能力，包括協(xié)調(diào)能力、綜合分析能力。
4)身體條件。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)，必須具備良好的身體素質(zhì)，才能適應(yīng)和勝任本職工作。
選擇條件：擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。
54、會計從業(yè)資格管理的基本要求：1)準(zhǔn)入證 2)吊銷從業(yè)資格證書的(犯法：五年后考試重新取得;犯罪：不得重新取得)
55、會計從業(yè)資格的適用范圍：
1)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員) 2)出納 3)稽核 4)資本、基金核算 5)收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算 6)工資、成本費(fèi)用、財務(wù)成果核算 7)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算 8)總賬 9)財務(wù)會計報告編制 10)會計機(jī)構(gòu)內(nèi)會計檔案管理
56、會計從業(yè)資格的取得：
1)會計從業(yè)資格的取得實(shí)行考試制度。考試科目為財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、
會計基礎(chǔ)、初級會計電算化。
2)會計從業(yè)資格考試報名條件。申請參加會計從業(yè)資格考試的人員，應(yīng)遵守會計和財經(jīng)法律、法規(guī);具備良好的道德品質(zhì);具備會計專業(yè)基礎(chǔ)知識和技能。
3)會計從業(yè)資格部分考試科目免試條件：申請人符合基本報名條件且具備國家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上(含中專)會計類專業(yè)學(xué)歷(或?qū)W位)的，畢業(yè)之日起2年內(nèi)(含2年)，免試。
會計類專業(yè)包括：會計學(xué)、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學(xué)、財務(wù)管理、理財學(xué)。
57、會計從業(yè)資格證書管理：
1)上崗注冊登記。持證人員從事會計工作，應(yīng)當(dāng)自從事會計工作之日90日內(nèi)，填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書和所在單位出具的從事會計工作的證明，向單位所在地或所屬部門會計從業(yè)資格證書管理系統(tǒng)的會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理注冊登記。
2)離崗備案。持證人員離開會計工作崗位超過6個月的，應(yīng)當(dāng)填寫注冊登記表，并持會計從業(yè)資格證書，向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。
3)調(diào)轉(zhuǎn)登記。持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。
58、持證人員繼續(xù)教育，是指取得會計從業(yè)資格的人員，為不斷提高和保持其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，持續(xù)接受一定形式的、有組織的理論知識、專業(yè)技能和職業(yè)道德的教育水平和培訓(xùn)活動。
持證人員繼續(xù)教育的特點(diǎn)主要有：針對性、適應(yīng)性和靈活性。
59、持證人員繼續(xù)教育要堅持聯(lián)系實(shí)際、講究實(shí)效、學(xué)以致用的原則。主要內(nèi)容包括：會計理論與實(shí)務(wù);財務(wù)、會計法規(guī)制度;會計職業(yè)道德規(guī)范以及其他相關(guān)的知識與法規(guī)。
持證人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩種。接受培訓(xùn)的時間，每年不少于24小時。
60、配備數(shù)量適當(dāng)?shù)臅嬋藛T，設(shè)置適應(yīng)需要的會計崗位，是提高會計工作效率和信息質(zhì)量的重要保證。財政部門發(fā)布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，對會計人員配備、會計崗位設(shè)置的原則作了規(guī)定，如“會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人”，為各單位配備會計人員、建立崗位責(zé)任制提供了基本依據(jù)。