(二)核算：
1.營業(yè)外收入
營業(yè)外收入是企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入，包括處理非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性交易利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉作營業(yè)外收入的應付款項等。
(1)企業(yè)發(fā)生營業(yè)外收入時：
借：相關科目
貸：營業(yè)外收入
(2)期末結轉
借：營業(yè)外收入
貸：本年利潤
例：企業(yè)取得罰款收入60000元，存入銀行
借：銀行存款 60000
貸：營業(yè)外收入 60000
2、營業(yè)外支出
營業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項支出，包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性交換損失、債務重組損失、非常損失、罰款支出、捐贈支出等。
(1)、企業(yè)發(fā)生營業(yè)外支出時
借：營業(yè)外支出
貸：相關科目
(2)、期末應將本賬戶余額轉入“本年利潤”，即借記“本年利潤”，貸記“營業(yè)外支出”。
借：本年利潤
貸：營業(yè)外支出
例： 某企業(yè)支付違約罰款8000元，分錄為
借：營業(yè)外支出 8000
貸：銀行存款 8000
三、所得稅費用的核算
1.所得稅的計算
所得稅是根據(jù)企業(yè)應納所得額的一定比例上繳的一種稅金。
應納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
(1)納稅調(diào)整增加額有稅法規(guī)定允許扣除項目中企業(yè)已經(jīng)計入當期費用，但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額以及稅法規(guī)定不允許扣除的項目。如(超過稅法規(guī)定標準的工資支出、業(yè)務招待費支出;稅收滯納金、罰款、罰金等)
(2)納稅調(diào)整減少額包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目。(前五年內(nèi)未彌補的虧損和國債利息收入)
【應用舉例】
1. 按有關財務制度規(guī)定，企業(yè)2004年的業(yè)務招待費開支應為60 000元，但全年實際發(fā)生的業(yè)務招待費為97 000元。當年，按會計核算原則計算的會計利潤為1 000 000元，所得稅率為33%，假定本企業(yè)全年無其他納稅調(diào)整事項，不存在時間性差異。(5分)(05)
要求：
(1) 計算企業(yè)應交所得稅(在試卷上列出計算過程);
(2) 編制應交所得稅的會計分錄。
答案：
應納稅所得額=1000000+(97000-60000)=1037000
應交所得稅額=1037000×33%=342210
借：所得稅費用 342210
貸：應交稅費-應交所得稅 342210
1.營業(yè)外收入
營業(yè)外收入是企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入，包括處理非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性交易利得、債務重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉作營業(yè)外收入的應付款項等。
(1)企業(yè)發(fā)生營業(yè)外收入時：
借：相關科目
貸：營業(yè)外收入
(2)期末結轉
借：營業(yè)外收入
貸：本年利潤
例：企業(yè)取得罰款收入60000元，存入銀行
借：銀行存款 60000
貸：營業(yè)外收入 60000
2、營業(yè)外支出
營業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項支出，包括處置非流動資產(chǎn)損失、非貨幣性交換損失、債務重組損失、非常損失、罰款支出、捐贈支出等。
(1)、企業(yè)發(fā)生營業(yè)外支出時
借：營業(yè)外支出
貸：相關科目
(2)、期末應將本賬戶余額轉入“本年利潤”，即借記“本年利潤”，貸記“營業(yè)外支出”。
借：本年利潤
貸：營業(yè)外支出
例： 某企業(yè)支付違約罰款8000元，分錄為
借：營業(yè)外支出 8000
貸：銀行存款 8000
三、所得稅費用的核算
1.所得稅的計算
所得稅是根據(jù)企業(yè)應納所得額的一定比例上繳的一種稅金。
應納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
(1)納稅調(diào)整增加額有稅法規(guī)定允許扣除項目中企業(yè)已經(jīng)計入當期費用，但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額以及稅法規(guī)定不允許扣除的項目。如(超過稅法規(guī)定標準的工資支出、業(yè)務招待費支出;稅收滯納金、罰款、罰金等)
(2)納稅調(diào)整減少額包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目。(前五年內(nèi)未彌補的虧損和國債利息收入)
【應用舉例】
1. 按有關財務制度規(guī)定，企業(yè)2004年的業(yè)務招待費開支應為60 000元，但全年實際發(fā)生的業(yè)務招待費為97 000元。當年，按會計核算原則計算的會計利潤為1 000 000元，所得稅率為33%，假定本企業(yè)全年無其他納稅調(diào)整事項，不存在時間性差異。(5分)(05)
要求：
(1) 計算企業(yè)應交所得稅(在試卷上列出計算過程);
(2) 編制應交所得稅的會計分錄。
答案：
應納稅所得額=1000000+(97000-60000)=1037000
應交所得稅額=1037000×33%=342210
借：所得稅費用 342210
貸：應交稅費-應交所得稅 342210