注意：
①購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買(mǎi)價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
即：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (買(mǎi)價(jià)×扣除率)
材料采購(gòu)(庫(kù)存商品、原材料) (買(mǎi)價(jià)-買(mǎi)價(jià)×扣除率)
貸：應(yīng)付賬款或銀行存款 ( 買(mǎi)價(jià))
(2)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出――――涉及“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)”
企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等發(fā)生非常損失;購(gòu)進(jìn)貨物改變用途(用于在建工程、用于醫(yī)務(wù)室等福利部門(mén))等原因，其購(gòu)進(jìn)時(shí)已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"轉(zhuǎn)入有關(guān)科目
屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)與遭受非常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或庫(kù)存商品的成本一并處理。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/在建工程/應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
教材例題30、教材例題31、教材例題32、教材例題33
(1)E企業(yè)庫(kù)存材料因以外火災(zāi)毀損一批，有關(guān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票確認(rèn)成本為10000元，增值稅額1700元
(2)F企業(yè)因火災(zāi)毀損庫(kù)存商品一批，其實(shí)際成本80000元，經(jīng)確認(rèn)損失外購(gòu)材料的增值稅額13600元。
(3)G企業(yè)建造廠(chǎng)房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料50000元，原材料購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為8500元
(4)H企業(yè)所屬的職工醫(yī)院維修領(lǐng)用原材料5000元，其購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為850元
要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，應(yīng)交稅費(fèi)寫(xiě)出明細(xì)科目
解答：
(1)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 11700
貸：原材料 10000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 1700
(2)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 93600
貸：庫(kù)存商品 80000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 13600
(3)借：在建工程 58500
貸：原材料 50000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 8500
(4)借：應(yīng)付職工薪酬 5850
貸：原材料 5000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)850
(3)銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)――涉及“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”
企業(yè)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，記入"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)"科目。
借：應(yīng)收賬款(或應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
①購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買(mǎi)價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
即：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (買(mǎi)價(jià)×扣除率)
材料采購(gòu)(庫(kù)存商品、原材料) (買(mǎi)價(jià)-買(mǎi)價(jià)×扣除率)
貸：應(yīng)付賬款或銀行存款 ( 買(mǎi)價(jià))
(2)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出――――涉及“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)”
企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等發(fā)生非常損失;購(gòu)進(jìn)貨物改變用途(用于在建工程、用于醫(yī)務(wù)室等福利部門(mén))等原因，其購(gòu)進(jìn)時(shí)已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"轉(zhuǎn)入有關(guān)科目
屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)與遭受非常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或庫(kù)存商品的成本一并處理。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/在建工程/應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
教材例題30、教材例題31、教材例題32、教材例題33
(1)E企業(yè)庫(kù)存材料因以外火災(zāi)毀損一批，有關(guān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票確認(rèn)成本為10000元，增值稅額1700元
(2)F企業(yè)因火災(zāi)毀損庫(kù)存商品一批，其實(shí)際成本80000元，經(jīng)確認(rèn)損失外購(gòu)材料的增值稅額13600元。
(3)G企業(yè)建造廠(chǎng)房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料50000元，原材料購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為8500元
(4)H企業(yè)所屬的職工醫(yī)院維修領(lǐng)用原材料5000元，其購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為850元
要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，應(yīng)交稅費(fèi)寫(xiě)出明細(xì)科目
解答：
(1)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 11700
貸：原材料 10000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 1700
(2)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 93600
貸：庫(kù)存商品 80000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 13600
(3)借：在建工程 58500
貸：原材料 50000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 8500
(4)借：應(yīng)付職工薪酬 5850
貸：原材料 5000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)850
(3)銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)――涉及“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”
企業(yè)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，記入"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)"科目。
借：應(yīng)收賬款(或應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)