六、營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)(針對(duì)個(gè)人納稅人)
1、按期納稅的，為1000～5000元;
2、按次納稅的，每次(日)營(yíng)業(yè)額為100元。
【例題】在我國(guó)現(xiàn)行稅制中，對(duì)部分稅種實(shí)行起征點(diǎn)的減免稅優(yōu)惠制度，下列稅種中，規(guī)定了起征點(diǎn)的有( )
A、增值稅
B、消費(fèi)稅
C、營(yíng)業(yè)稅
D、個(gè)人所得稅
答案：AC
解析：本題考核規(guī)定起征點(diǎn)的稅種。為了貫徹合理負(fù)擔(dān)原則，照顧低收入的納稅人，同時(shí)考慮到稅收征收成本，增值稅、營(yíng)業(yè)稅中分別對(duì)個(gè)人納稅人取得應(yīng)稅收入，規(guī)定了起征點(diǎn)，個(gè)人所得稅有免征額規(guī)定。
七、營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、期限、地點(diǎn)
1、營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
(1)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
(2)納稅人銷(xiāo)售自建建筑物，為收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。
(3)納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
【例題】2006年3月，甲房地產(chǎn)公司采用預(yù)收款方式將一棟自建寫(xiě)字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷(xiāo)售價(jià)格為3 000萬(wàn)元，當(dāng)月乙公司預(yù)付了1600萬(wàn)元，余款在以后兩個(gè)月內(nèi)結(jié)清。已知銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。甲公司3月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為( )萬(wàn)元。
A、150 B、80
C、70 D、0
答案：B
解析：本題考核銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。根據(jù)規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=1600×5%=80(萬(wàn)元)。
2、營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)
(1)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(2)納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(3)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(4)納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
【例題1】納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。( )
答案：×
【例題2】根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，其申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的地點(diǎn)是( )。
A、納稅人居住地
B、不動(dòng)產(chǎn)所在地
C、納稅人經(jīng)營(yíng)所在地
D、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行為發(fā)生地
答案：B
【例題3】根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)有關(guān)規(guī)定的有( )。
A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，在土地所在地納稅
B、企業(yè)從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，在其機(jī)構(gòu)所在地納稅
C、企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)的，在其機(jī)構(gòu)所在地納稅
D、企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的，在不動(dòng)產(chǎn)所在地納稅
答案：ABD
3、營(yíng)業(yè)稅的納稅期限：以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅。金融業(yè)的納稅期限為1個(gè)季度。保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。
1、按期納稅的，為1000～5000元;
2、按次納稅的，每次(日)營(yíng)業(yè)額為100元。
【例題】在我國(guó)現(xiàn)行稅制中，對(duì)部分稅種實(shí)行起征點(diǎn)的減免稅優(yōu)惠制度，下列稅種中，規(guī)定了起征點(diǎn)的有( )
A、增值稅
B、消費(fèi)稅
C、營(yíng)業(yè)稅
D、個(gè)人所得稅
答案：AC
解析：本題考核規(guī)定起征點(diǎn)的稅種。為了貫徹合理負(fù)擔(dān)原則，照顧低收入的納稅人，同時(shí)考慮到稅收征收成本，增值稅、營(yíng)業(yè)稅中分別對(duì)個(gè)人納稅人取得應(yīng)稅收入，規(guī)定了起征點(diǎn)，個(gè)人所得稅有免征額規(guī)定。
七、營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、期限、地點(diǎn)
1、營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
(1)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
(2)納稅人銷(xiāo)售自建建筑物，為收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。
(3)納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
【例題】2006年3月，甲房地產(chǎn)公司采用預(yù)收款方式將一棟自建寫(xiě)字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷(xiāo)售價(jià)格為3 000萬(wàn)元，當(dāng)月乙公司預(yù)付了1600萬(wàn)元，余款在以后兩個(gè)月內(nèi)結(jié)清。已知銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。甲公司3月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為( )萬(wàn)元。
A、150 B、80
C、70 D、0
答案：B
解析：本題考核銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。根據(jù)規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=1600×5%=80(萬(wàn)元)。
2、營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)
(1)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(2)納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(3)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(4)納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
【例題1】納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。( )
答案：×
【例題2】根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，其申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的地點(diǎn)是( )。
A、納稅人居住地
B、不動(dòng)產(chǎn)所在地
C、納稅人經(jīng)營(yíng)所在地
D、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行為發(fā)生地
答案：B
【例題3】根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)有關(guān)規(guī)定的有( )。
A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，在土地所在地納稅
B、企業(yè)從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，在其機(jī)構(gòu)所在地納稅
C、企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)的，在其機(jī)構(gòu)所在地納稅
D、企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的，在不動(dòng)產(chǎn)所在地納稅
答案：ABD
3、營(yíng)業(yè)稅的納稅期限：以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅。金融業(yè)的納稅期限為1個(gè)季度。保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。