第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬的會計處理
“應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，貸方登記本月實(shí)際發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬總額;借方登記本月實(shí)際支付的各種應(yīng)付職工薪酬，期末貸方余額反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付職工薪酬。該科目應(yīng)該按照“工資”“職工福利”“社會保險費(fèi)”“住房公積金”“工會經(jīng)費(fèi)”“職工教育經(jīng)費(fèi)”“非貨幣性福利”等職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。
1.貨幣性職工薪酬
(1)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
①企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
借：生產(chǎn)成本 (生產(chǎn)工人的職工薪酬)
制造費(fèi)用 (車間管理人員的職工薪酬)
管理費(fèi)用 (管理部門人員、離退休人員、福利人員的職工薪酬)
銷售費(fèi)用 (銷售人員的職工薪酬)
在建工程 (在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬)
研發(fā)支出 (研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬)
貸：應(yīng)付職工薪酬
外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎勵及福利基金
借：利潤分配-提取的職工獎勵及福利基金
貸：應(yīng)付職工薪酬
例題1：
某公司本月應(yīng)付職工薪酬總額為205000元，其中，車間生產(chǎn)工人工資150000元，車間管理人員工資20000元，廠部行政管理人員工資15000元，從事專項(xiàng)工程人員工資10000元，離退休人員工資5000元，生產(chǎn)工人其他福利5000元。則會計分錄是：
借：生產(chǎn)成本 155000
制造費(fèi)用 20000
管理費(fèi)用 20000
在建工程 10000
貸：應(yīng)付職工薪酬 205000
②解除與職工的勞動關(guān)于給予的補(bǔ)償(辭退福利)
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬
“應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，貸方登記本月實(shí)際發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬總額;借方登記本月實(shí)際支付的各種應(yīng)付職工薪酬，期末貸方余額反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付職工薪酬。該科目應(yīng)該按照“工資”“職工福利”“社會保險費(fèi)”“住房公積金”“工會經(jīng)費(fèi)”“職工教育經(jīng)費(fèi)”“非貨幣性福利”等職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。
1.貨幣性職工薪酬
(1)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
①企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
借：生產(chǎn)成本 (生產(chǎn)工人的職工薪酬)
制造費(fèi)用 (車間管理人員的職工薪酬)
管理費(fèi)用 (管理部門人員、離退休人員、福利人員的職工薪酬)
銷售費(fèi)用 (銷售人員的職工薪酬)
在建工程 (在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬)
研發(fā)支出 (研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬)
貸：應(yīng)付職工薪酬
外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎勵及福利基金
借：利潤分配-提取的職工獎勵及福利基金
貸：應(yīng)付職工薪酬
例題1：
某公司本月應(yīng)付職工薪酬總額為205000元，其中，車間生產(chǎn)工人工資150000元，車間管理人員工資20000元，廠部行政管理人員工資15000元，從事專項(xiàng)工程人員工資10000元，離退休人員工資5000元，生產(chǎn)工人其他福利5000元。則會計分錄是：
借：生產(chǎn)成本 155000
制造費(fèi)用 20000
管理費(fèi)用 20000
在建工程 10000
貸：應(yīng)付職工薪酬 205000
②解除與職工的勞動關(guān)于給予的補(bǔ)償(辭退福利)
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬