第三節(jié) 其他應(yīng)收款的核算
1、 其他應(yīng)收款的內(nèi)容
(1) 應(yīng)收的各種賠款
(2) 應(yīng)收的各種罰款
(3) 存出保證金，如租入包裝物支付的押金
(4) 備用金
(5) 應(yīng)向職工收取的各種墊付的款項。
2 其他應(yīng)收款的核算
設(shè)置“其他應(yīng)收款賬戶”資產(chǎn)類賬戶，借方登記其他應(yīng)收款的增加，貸方登記其他應(yīng)收款的收回數(shù)以及確認(rèn)的壞賬損失數(shù)，余額一般在借方表示尚未收回的其他應(yīng)收款。
(1)備用金的核算
備用金是為了滿足企業(yè)內(nèi)部個部門和職工個人生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，而暫付給有關(guān)部門和人員使用的備用現(xiàn)金。
核算時，在其他應(yīng)收款下設(shè)置明細(xì)賬戶“備用金”，借方登記備用金的領(lǐng)用數(shù)，貸方登記備用金使用數(shù)，余額在借方，表示暫付周轉(zhuǎn)使用的備用金。
A 定額制。是使用部門和人員工作的實際需要，先核定其備用金頂額并依次撥付備用金，使用后再撥付現(xiàn)金，補足其定額的制度。
核定備用金并撥付備用金：
借：其他應(yīng)收款——備用金
貸：庫存現(xiàn)金
報銷日常支出：
借：管理費用( 制造費用)
貸：庫存現(xiàn)金
B 非定額制 ：為滿足臨時需要暫付給有關(guān)部門和個人現(xiàn)金，使用后實報實銷的制度。如差旅費用。
預(yù)借差旅費時：
借：其他應(yīng)收款——備用金
貸：庫存現(xiàn)金
出差后報銷 ：
借：管理費用
庫存現(xiàn)金
貸：其他應(yīng)收款——備用金
(2)其他應(yīng)收款壞賬損失的核算
企業(yè)對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備，對確實無法收回的，按照企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，經(jīng)理會議或類似機構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。
提取壞賬準(zhǔn)備時：借：管理費用
貸：壞賬準(zhǔn)備
確認(rèn)壞賬損失時：借：其他應(yīng)收款
貸：壞賬準(zhǔn)備
同時： 借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款
1、 其他應(yīng)收款的內(nèi)容
(1) 應(yīng)收的各種賠款
(2) 應(yīng)收的各種罰款
(3) 存出保證金，如租入包裝物支付的押金
(4) 備用金
(5) 應(yīng)向職工收取的各種墊付的款項。
2 其他應(yīng)收款的核算
設(shè)置“其他應(yīng)收款賬戶”資產(chǎn)類賬戶，借方登記其他應(yīng)收款的增加，貸方登記其他應(yīng)收款的收回數(shù)以及確認(rèn)的壞賬損失數(shù)，余額一般在借方表示尚未收回的其他應(yīng)收款。
(1)備用金的核算
備用金是為了滿足企業(yè)內(nèi)部個部門和職工個人生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，而暫付給有關(guān)部門和人員使用的備用現(xiàn)金。
核算時，在其他應(yīng)收款下設(shè)置明細(xì)賬戶“備用金”，借方登記備用金的領(lǐng)用數(shù)，貸方登記備用金使用數(shù)，余額在借方，表示暫付周轉(zhuǎn)使用的備用金。
A 定額制。是使用部門和人員工作的實際需要，先核定其備用金頂額并依次撥付備用金，使用后再撥付現(xiàn)金，補足其定額的制度。
核定備用金并撥付備用金：
借：其他應(yīng)收款——備用金
貸：庫存現(xiàn)金
報銷日常支出：
借：管理費用( 制造費用)
貸：庫存現(xiàn)金
B 非定額制 ：為滿足臨時需要暫付給有關(guān)部門和個人現(xiàn)金，使用后實報實銷的制度。如差旅費用。
預(yù)借差旅費時：
借：其他應(yīng)收款——備用金
貸：庫存現(xiàn)金
出差后報銷 ：
借：管理費用
庫存現(xiàn)金
貸：其他應(yīng)收款——備用金
(2)其他應(yīng)收款壞賬損失的核算
企業(yè)對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備，對確實無法收回的，按照企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，經(jīng)理會議或類似機構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。
提取壞賬準(zhǔn)備時：借：管理費用
貸：壞賬準(zhǔn)備
確認(rèn)壞賬損失時：借：其他應(yīng)收款
貸：壞賬準(zhǔn)備
同時： 借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款