會計基礎(chǔ)輔導(dǎo):往來款項核算(5)

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第三節(jié) 其他應(yīng)收款的核算
    1、 其他應(yīng)收款的內(nèi)容
    (1) 應(yīng)收的各種賠款
    (2) 應(yīng)收的各種罰款
    (3) 存出保證金,如租入包裝物支付的押金
    (4) 備用金
    (5) 應(yīng)向職工收取的各種墊付的款項。
    2 其他應(yīng)收款的核算
    設(shè)置“其他應(yīng)收款賬戶”資產(chǎn)類賬戶,借方登記其他應(yīng)收款的增加,貸方登記其他應(yīng)收款的收回數(shù)以及確認(rèn)的壞賬損失數(shù),余額一般在借方表示尚未收回的其他應(yīng)收款。
    (1)備用金的核算
    備用金是為了滿足企業(yè)內(nèi)部個部門和職工個人生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要,而暫付給有關(guān)部門和人員使用的備用現(xiàn)金。
    核算時,在其他應(yīng)收款下設(shè)置明細(xì)賬戶“備用金”,借方登記備用金的領(lǐng)用數(shù),貸方登記備用金使用數(shù),余額在借方,表示暫付周轉(zhuǎn)使用的備用金。
    A 定額制。是使用部門和人員工作的實際需要,先核定其備用金頂額并依次撥付備用金,使用后再撥付現(xiàn)金,補足其定額的制度。
    核定備用金并撥付備用金:
    借:其他應(yīng)收款——備用金
    貸:庫存現(xiàn)金
    報銷日常支出:
    借:管理費用( 制造費用)
    貸:庫存現(xiàn)金
    B 非定額制 :為滿足臨時需要暫付給有關(guān)部門和個人現(xiàn)金,使用后實報實銷的制度。如差旅費用。
    預(yù)借差旅費時:
    借:其他應(yīng)收款——備用金
    貸:庫存現(xiàn)金
    出差后報銷 :
    借:管理費用
    庫存現(xiàn)金
    貸:其他應(yīng)收款——備用金
    (2)其他應(yīng)收款壞賬損失的核算
    企業(yè)對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失,應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備,對確實無法收回的,按照企業(yè)的管理權(quán)限,經(jīng)股東大會或董事會,經(jīng)理會議或類似機構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失,沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。
    提取壞賬準(zhǔn)備時:借:管理費用
    貸:壞賬準(zhǔn)備
    確認(rèn)壞賬損失時:借:其他應(yīng)收款
    貸:壞賬準(zhǔn)備
    同時: 借:銀行存款
    貸:其他應(yīng)收款