會計基礎輔導:職工薪酬的核算(3)

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例題2:
    高強股份有限公司為一家家用電器制造企業(yè)。2006年9月,為了能夠在一個年度順利實施轉產(chǎn),公司管理層制定了一項辭退計劃。擬從2007年1月1日起,以職工自愿方式,辭退其甲生產(chǎn)車間的職工。辭退計劃的詳細內容,均已與職工協(xié)商一致。該辭退計劃已于2006年12月6日經(jīng)公司董事會正式批準,并將于下一個年度內實施完畢。辭退計劃的有關內容見表l2—1。
    表12—1 高強股份有限公司2007年辭退計劃一覽表
    職 位  擬辭退數(shù)量  工齡(年)  補償標準(萬元)
          1~10   15
    車間主任
    副主任   10   10~20   20
    20~30   25
    高級技工
        50
       1~10   10
    10~20   15
    20~30   20
    一般技工   100   1~10   5
    10~20   10
    20~30   15
    假定車間主任副主任級別的工齡在10~20年的職工,接受辭退的各種數(shù)量發(fā)生概率如表12-2
    接受辭退的職工數(shù)量 0 1 2 3 4 5 6 7 9 10
    發(fā)生概率 0 3% 5% 5% 20% 15% 25% 8% 12% 7%
    接受人數(shù)的估計數(shù)
    =1×3%+2×5%+3×5%+4×20%+5×15%+6×25%+7×8%+9×12%+10×7%
    =5.67人
    辭退福利金額=接受人數(shù)的估計數(shù)×每人的補償金
    =5.67×20
    =113.4萬元
    賬務處理如下:
    借:管理費用        1134000
    貸:應付職工薪酬      1134000
    ③企業(yè)對職工的股份支付
    在等待期內每個資產(chǎn)負債表日,根據(jù)股份支付準則確定的金額,借記“管理費用”,貸記“應付職工薪酬”
    在可行權日后,根據(jù)股份支付準則確定的金額,借記或貸記“公允價值變動損益”賬戶,貸記或借記“應付職工薪酬”。
    (2)發(fā)放職工薪酬時:
    ①借:應付職工薪酬
    貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金)
    其他應收款 (核算代扣、代墊的房租、醫(yī)藥費、水電費等)
    應交稅費-應交個人所得稅
    ②企業(yè)職工職工福利費及工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會保險等
    借:應付職工薪酬
    貸:銀行存款