問：我公司新購置的機器設備，按新企業(yè)所得稅法規(guī)定可按10年計提折舊，但我公司考慮到企業(yè)盈利水平等因素后，決定按14年計提折舊，這樣處理是否符合稅法規(guī)定？
答：你公司新購置的機器設備，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定的計算折舊最低年限為10年，但是企業(yè)可以根據(jù)具體情況確定本企業(yè)固定資產的折舊年限為14年。根據(jù)《企業(yè)會計制度》第三十六條的規(guī)定，企業(yè)應當根據(jù)固定資產的性質和消耗方式，合理地確定固定資產的預計使用年限和預計凈殘值。并根據(jù)科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素，選擇合理的固定資產折舊方法，按照管理權限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機構批準，作為計提折舊的依據(jù)。同時，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報送有關各方備案，并備置于企業(yè)所在地，以供投資者等有關各方查閱。企業(yè)已經(jīng)確定并對外報送，或備置于企業(yè)所在地的有關固定資產預計使用年限和預計凈殘值、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意變更；如需變更，仍然應當按照上述程序，經(jīng)批準后報送有關各方備案，并在會計報表附注中予以說明。
這樣就出現(xiàn)了企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定的折舊年限為10年和企業(yè)會計制度規(guī)定的企業(yè)可以合理地確定固定資產的預計使用年限14年的不同。按新《企業(yè)會計準則》規(guī)定，這種情況屬于會計處理和稅務處理的暫時性差異。
《企業(yè)會計準則第18號—所得稅》（財會〔2006〕3號）第三章第七條規(guī)定：暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額；未作為資產和負債確認的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎的，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。按照暫時性差異對未來期間應稅金額的影響，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
第三章第八條規(guī)定：應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。
你公司的做法屬于“應納稅暫時性差異”。如你公司新購置的機器設備原值140萬，企業(yè)按14年提取折舊，一年折舊10萬元，就有10萬元計入當期成本。稅法規(guī)定按10年直線折舊，一年折舊14萬元，這樣在前10年，計入企業(yè)成本的折舊是100萬元，按稅法規(guī)定可以抵140萬元的應納稅所得。假如沒有其他因素影響，企業(yè)的利潤會比應該繳稅的利潤多40萬，會計分錄上要計入“遞延所得稅負債”科目，后4年還債。因為在后4年，企業(yè)還要繼續(xù)折舊40萬，按稅法規(guī)定已經(jīng)不需要折舊了，所以，后4年要調增應稅所得額。這就是應納稅暫時性差異。
因此，你公司所確定的與稅法不同的折舊年限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機構批準后，報告所在地稅務機關備案，按稅法規(guī)定進行納稅調整。
答：你公司新購置的機器設備，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定的計算折舊最低年限為10年，但是企業(yè)可以根據(jù)具體情況確定本企業(yè)固定資產的折舊年限為14年。根據(jù)《企業(yè)會計制度》第三十六條的規(guī)定，企業(yè)應當根據(jù)固定資產的性質和消耗方式，合理地確定固定資產的預計使用年限和預計凈殘值。并根據(jù)科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素，選擇合理的固定資產折舊方法，按照管理權限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機構批準，作為計提折舊的依據(jù)。同時，按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報送有關各方備案，并備置于企業(yè)所在地，以供投資者等有關各方查閱。企業(yè)已經(jīng)確定并對外報送，或備置于企業(yè)所在地的有關固定資產預計使用年限和預計凈殘值、折舊方法等，一經(jīng)確定不得隨意變更；如需變更，仍然應當按照上述程序，經(jīng)批準后報送有關各方備案，并在會計報表附注中予以說明。
這樣就出現(xiàn)了企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定的折舊年限為10年和企業(yè)會計制度規(guī)定的企業(yè)可以合理地確定固定資產的預計使用年限14年的不同。按新《企業(yè)會計準則》規(guī)定，這種情況屬于會計處理和稅務處理的暫時性差異。
《企業(yè)會計準則第18號—所得稅》（財會〔2006〕3號）第三章第七條規(guī)定：暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額；未作為資產和負債確認的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎的，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。按照暫時性差異對未來期間應稅金額的影響，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
第三章第八條規(guī)定：應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。
你公司的做法屬于“應納稅暫時性差異”。如你公司新購置的機器設備原值140萬，企業(yè)按14年提取折舊，一年折舊10萬元，就有10萬元計入當期成本。稅法規(guī)定按10年直線折舊，一年折舊14萬元，這樣在前10年，計入企業(yè)成本的折舊是100萬元，按稅法規(guī)定可以抵140萬元的應納稅所得。假如沒有其他因素影響，企業(yè)的利潤會比應該繳稅的利潤多40萬，會計分錄上要計入“遞延所得稅負債”科目，后4年還債。因為在后4年，企業(yè)還要繼續(xù)折舊40萬，按稅法規(guī)定已經(jīng)不需要折舊了，所以，后4年要調增應稅所得額。這就是應納稅暫時性差異。
因此，你公司所確定的與稅法不同的折舊年限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機構批準后，報告所在地稅務機關備案，按稅法規(guī)定進行納稅調整。