第一節(jié) 現(xiàn)金的管理制度
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會部門由出納人員經(jīng)管的貨幣。是流動資產(chǎn)中流動性的一項(xiàng)
一、現(xiàn)金的使用范圍
(1)職工薪金、各種工資性津貼;
(2)個人的勞務(wù)報(bào)酬;
(3)根據(jù)國家的規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;
(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出;
(5)收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;
(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);
(7)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出：按規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)為1000元，超過結(jié)算起點(diǎn)的，應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;
(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除此以外，不準(zhǔn)用現(xiàn)金支出。
【應(yīng)用舉例】：
1、可以使用現(xiàn)金結(jié)算的起點(diǎn)是( )(05)
A100元 B 500元 C 1000元 D 10000元
答案：C
解析：結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出：按規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)為1000元，超過結(jié)算起點(diǎn)的，應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;
二、庫存現(xiàn)金限額
由開戶銀行核定企業(yè)庫存現(xiàn)金的限額，核定依據(jù)一般是企業(yè)3—5天的正常開支需要量，特別情況不超過15天的開支需要量，企業(yè)每日結(jié)存的現(xiàn)金不能超過核定的庫存限額，超過部分，應(yīng)按照規(guī)定期限及時送存銀行。
三、現(xiàn)金收支的規(guī)定
(1)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間
(2)不得坐支現(xiàn)金，特殊情況可以經(jīng)過開戶銀行批準(zhǔn)坐支
(3)從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由會計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開出現(xiàn)金支票，經(jīng)銀行審核后，才可以支付。
(4)企業(yè)因采購地點(diǎn)不定等原因需要使用現(xiàn)金，應(yīng)向銀行提出申請
(5)國家?？厣唐返匿N售單位不得收取現(xiàn)金。必須采用轉(zhuǎn)帳
第一節(jié) 現(xiàn)金的管理制度：庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會部門由出納人員經(jīng)管的貨幣。是流動資產(chǎn)中流動性的一項(xiàng)
四、現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度(重點(diǎn))
(1)錢帳分管制度。注意出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。和會計(jì)人員相互制約，從而減少錯誤貪污的可能性。
(2)現(xiàn)金開支的審批制度。包括：明確企業(yè)現(xiàn)金開支范圍;明確各種報(bào)銷憑證，規(guī)定各種現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和辦法;確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限(北京04年簡答題考點(diǎn))
(3)現(xiàn)金日清月結(jié)
(4)現(xiàn)金保管制度
超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行
除工作時間需要的小量備用金可存放在出納員的抽屜內(nèi)，其余則放在保險(xiǎn)柜內(nèi)
限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，一律放入保險(xiǎn)柜中。不得放在辦公桌內(nèi)過夜
單位的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個人名義存入銀行;
庫存的紙幣和鑄幣應(yīng)實(shí)行分類保管。
【應(yīng)用舉例】
1、下列符合現(xiàn)金保管制度規(guī)定的是( )(06)
A超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)在當(dāng)日下班前送存銀行
B超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)在次日下班前送存銀行
C限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金下班后可存放在出納員的抽屜內(nèi)過夜
D限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金下班后必須存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)
答案：AD
2、任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶儲存(05)
答案：對
解析：單位的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個人名義存入銀行;
3、限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，可以放在辦公桌內(nèi)過夜
答案：錯
解析：限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，一律放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜
第一節(jié) 現(xiàn)金的管理制度：庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會部門由出納人員經(jīng)管的貨幣。是流動資產(chǎn)中流動性的一項(xiàng)
五、備用金的管理
備用金是指為了滿足企業(yè)內(nèi)部各部門和職工個人生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，而暫付給有關(guān)部門和人員使用的備用金。對于備用金通過“其他應(yīng)收款――備用金” 核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”。借方登記備用金的領(lǐng)用數(shù)額，貸方登記備用金使用數(shù)，余額在借方，表示暫付周轉(zhuǎn)使用的備用金數(shù)額。
備用金的管理包括
(1)定額管理：指財(cái)會部門對經(jīng)常需要使用備用金的部門核定備用金定額，并按核定的定額拔付備用金，定額備用金使用后報(bào)銷時，財(cái)會部門按照核準(zhǔn)的報(bào)銷金額付給現(xiàn)金，補(bǔ)足備用金。其核算過程
①按定額撥付備用金：分錄是 借：其他應(yīng)收款-備用金
貸：庫存現(xiàn)金
②使用后報(bào)銷時(花多少補(bǔ)多少，花掉的計(jì)入成本費(fèi)用，補(bǔ)是指用現(xiàn)金補(bǔ)足花掉的)
分錄是 借：管理費(fèi)用(制造費(fèi)用等)
貸：庫存現(xiàn)金
例：某企業(yè)對總務(wù)部門實(shí)行定額備用金制度，定額為800元。總務(wù)部門一次領(lǐng)取時，會計(jì)分錄為：
借：其它應(yīng)收款—備用金—總務(wù)部門 800
貸：庫存現(xiàn)金 800
例：月末總務(wù)部門的備用金保管人員當(dāng)月憑有關(guān)單據(jù)向會計(jì)部門報(bào)銷，報(bào)銷金額為750元，會計(jì)部門以現(xiàn)金補(bǔ)足定額。此時會計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用 750
貸：庫存現(xiàn)金 750
實(shí)行定額管理“備用金”科目的金額平時不做變動，只有企業(yè)改變備用金的定額時才做變動。
(2)非額管理：財(cái)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)內(nèi)部某部門或個人的實(shí)際需要，一次付給現(xiàn)金，使用后持有關(guān)原始憑證報(bào)銷，報(bào)銷時財(cái)會部門根據(jù)所付款項(xiàng)和應(yīng)報(bào)銷的金額進(jìn)行清算，若有余款全部收回，若不足，則補(bǔ)足差額。
①按實(shí)際數(shù)額撥付備用金：
分錄是 借：其他應(yīng)收款-備用金(××)
貸：庫存現(xiàn)金
②使用后報(bào)銷時(實(shí)報(bào)實(shí)銷，多退少補(bǔ))
分錄是 借：管理費(fèi)用(制造費(fèi)用等)
庫存現(xiàn)金 (原借多了，由經(jīng)辦人員退回的現(xiàn)金)
貸：其他應(yīng)收款-備用金(××)
借：管理費(fèi)用(制造費(fèi)用等
貸：其他應(yīng)收款-備用金(××)
庫存現(xiàn)金 (原借少了，應(yīng)補(bǔ)給經(jīng)辦人員的現(xiàn)金)
例：職工李明出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金支付。會計(jì)分錄
借：其他應(yīng)收款-備用金(李) 1000
貸：庫存現(xiàn)金 1000
例：李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)900元，余款以現(xiàn)金返回。
借：管理費(fèi)用 900
庫存現(xiàn)金 100
貸：其他應(yīng)收款-李明 1000
庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會部門由出納人員經(jīng)管的貨幣。是流動資產(chǎn)中流動性的一項(xiàng)
一、現(xiàn)金的使用范圍
(1)職工薪金、各種工資性津貼;
(2)個人的勞務(wù)報(bào)酬;
(3)根據(jù)國家的規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;
(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出;
(5)收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;
(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);
(7)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出：按規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)為1000元，超過結(jié)算起點(diǎn)的，應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;
(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除此以外，不準(zhǔn)用現(xiàn)金支出。
【應(yīng)用舉例】：
1、可以使用現(xiàn)金結(jié)算的起點(diǎn)是( )(05)
A100元 B 500元 C 1000元 D 10000元
答案：C
解析：結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出：按規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)為1000元，超過結(jié)算起點(diǎn)的，應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;
二、庫存現(xiàn)金限額
由開戶銀行核定企業(yè)庫存現(xiàn)金的限額，核定依據(jù)一般是企業(yè)3—5天的正常開支需要量，特別情況不超過15天的開支需要量，企業(yè)每日結(jié)存的現(xiàn)金不能超過核定的庫存限額，超過部分，應(yīng)按照規(guī)定期限及時送存銀行。
三、現(xiàn)金收支的規(guī)定
(1)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間
(2)不得坐支現(xiàn)金，特殊情況可以經(jīng)過開戶銀行批準(zhǔn)坐支
(3)從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由會計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開出現(xiàn)金支票，經(jīng)銀行審核后，才可以支付。
(4)企業(yè)因采購地點(diǎn)不定等原因需要使用現(xiàn)金，應(yīng)向銀行提出申請
(5)國家?？厣唐返匿N售單位不得收取現(xiàn)金。必須采用轉(zhuǎn)帳
第一節(jié) 現(xiàn)金的管理制度：庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會部門由出納人員經(jīng)管的貨幣。是流動資產(chǎn)中流動性的一項(xiàng)
四、現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度(重點(diǎn))
(1)錢帳分管制度。注意出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。和會計(jì)人員相互制約，從而減少錯誤貪污的可能性。
(2)現(xiàn)金開支的審批制度。包括：明確企業(yè)現(xiàn)金開支范圍;明確各種報(bào)銷憑證，規(guī)定各種現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和辦法;確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限(北京04年簡答題考點(diǎn))
(3)現(xiàn)金日清月結(jié)
(4)現(xiàn)金保管制度
超過庫存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行
除工作時間需要的小量備用金可存放在出納員的抽屜內(nèi)，其余則放在保險(xiǎn)柜內(nèi)
限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，一律放入保險(xiǎn)柜中。不得放在辦公桌內(nèi)過夜
單位的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個人名義存入銀行;
庫存的紙幣和鑄幣應(yīng)實(shí)行分類保管。
【應(yīng)用舉例】
1、下列符合現(xiàn)金保管制度規(guī)定的是( )(06)
A超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)在當(dāng)日下班前送存銀行
B超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)在次日下班前送存銀行
C限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金下班后可存放在出納員的抽屜內(nèi)過夜
D限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金下班后必須存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)
答案：AD
2、任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶儲存(05)
答案：對
解析：單位的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個人名義存入銀行;
3、限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，可以放在辦公桌內(nèi)過夜
答案：錯
解析：限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金當(dāng)日核對清楚后，一律放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過夜
第一節(jié) 現(xiàn)金的管理制度：庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會部門由出納人員經(jīng)管的貨幣。是流動資產(chǎn)中流動性的一項(xiàng)
五、備用金的管理
備用金是指為了滿足企業(yè)內(nèi)部各部門和職工個人生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，而暫付給有關(guān)部門和人員使用的備用金。對于備用金通過“其他應(yīng)收款――備用金” 核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”。借方登記備用金的領(lǐng)用數(shù)額，貸方登記備用金使用數(shù)，余額在借方，表示暫付周轉(zhuǎn)使用的備用金數(shù)額。
備用金的管理包括
(1)定額管理：指財(cái)會部門對經(jīng)常需要使用備用金的部門核定備用金定額，并按核定的定額拔付備用金，定額備用金使用后報(bào)銷時，財(cái)會部門按照核準(zhǔn)的報(bào)銷金額付給現(xiàn)金，補(bǔ)足備用金。其核算過程
①按定額撥付備用金：分錄是 借：其他應(yīng)收款-備用金
貸：庫存現(xiàn)金
②使用后報(bào)銷時(花多少補(bǔ)多少，花掉的計(jì)入成本費(fèi)用，補(bǔ)是指用現(xiàn)金補(bǔ)足花掉的)
分錄是 借：管理費(fèi)用(制造費(fèi)用等)
貸：庫存現(xiàn)金
例：某企業(yè)對總務(wù)部門實(shí)行定額備用金制度，定額為800元。總務(wù)部門一次領(lǐng)取時，會計(jì)分錄為：
借：其它應(yīng)收款—備用金—總務(wù)部門 800
貸：庫存現(xiàn)金 800
例：月末總務(wù)部門的備用金保管人員當(dāng)月憑有關(guān)單據(jù)向會計(jì)部門報(bào)銷，報(bào)銷金額為750元，會計(jì)部門以現(xiàn)金補(bǔ)足定額。此時會計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用 750
貸：庫存現(xiàn)金 750
實(shí)行定額管理“備用金”科目的金額平時不做變動，只有企業(yè)改變備用金的定額時才做變動。
(2)非額管理：財(cái)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)內(nèi)部某部門或個人的實(shí)際需要，一次付給現(xiàn)金，使用后持有關(guān)原始憑證報(bào)銷，報(bào)銷時財(cái)會部門根據(jù)所付款項(xiàng)和應(yīng)報(bào)銷的金額進(jìn)行清算，若有余款全部收回，若不足，則補(bǔ)足差額。
①按實(shí)際數(shù)額撥付備用金：
分錄是 借：其他應(yīng)收款-備用金(××)
貸：庫存現(xiàn)金
②使用后報(bào)銷時(實(shí)報(bào)實(shí)銷，多退少補(bǔ))
分錄是 借：管理費(fèi)用(制造費(fèi)用等)
庫存現(xiàn)金 (原借多了，由經(jīng)辦人員退回的現(xiàn)金)
貸：其他應(yīng)收款-備用金(××)
借：管理費(fèi)用(制造費(fèi)用等
貸：其他應(yīng)收款-備用金(××)
庫存現(xiàn)金 (原借少了，應(yīng)補(bǔ)給經(jīng)辦人員的現(xiàn)金)
例：職工李明出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金支付。會計(jì)分錄
借：其他應(yīng)收款-備用金(李) 1000
貸：庫存現(xiàn)金 1000
例：李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)900元，余款以現(xiàn)金返回。
借：管理費(fèi)用 900
庫存現(xiàn)金 100
貸：其他應(yīng)收款-李明 1000