2010年中級(jí)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練(5月3日)

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單項(xiàng)選擇題 ◎下列交易或事項(xiàng)中,其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是(  )。
    A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債
    B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬元
    C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計(jì)1 000萬元,尚未支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬元
    D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致,會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元
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    正確答案:A
    答案解析:選項(xiàng)A,按照稅法規(guī)定,有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支,因此企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,會(huì)使預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ);企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除,這種情況下賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ),故選項(xiàng)B不符合題意;選項(xiàng)C,對(duì)于應(yīng)付職工薪酬,其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0,故賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ),不符合題意;選項(xiàng)D,稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致,會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款,稅收規(guī)定亦不要計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,故預(yù)收賬款賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)。
    ◎甲公司20×6年12月1日購入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備,原價(jià)為1 000萬元,使用年限為10年,會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊,稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,設(shè)備凈殘值為0。20×8年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了40萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,甲公司所得稅稅率為25%。甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備20×8年度所得稅處理時(shí)應(yīng)貸記(  )。
    A.遞延所得稅負(fù)債30萬元
    B.遞延所得稅負(fù)債5萬元
    C.遞延所得稅資產(chǎn)30萬元
    D.遞延所得稅資產(chǎn)5萬元
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    正確答案:B
    答案解析:20×7年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=1 000-100=900(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-200=800(萬元),應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=900-800=100(萬元),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債100×25%=25(萬元);20×8年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=1 000-100-100-40=760(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-200-160=640(萬元),應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=760-640=120(萬元),遞延所得稅負(fù)債應(yīng)有金額=120×25%=30(萬元),20×8年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=30-25=5(萬元)。