單項(xiàng)選擇題 ◎某國有企業(yè)2009年境內(nèi)所得1200萬元,境外所得(均為稅后所得)有三筆,其中來自甲國有兩筆所得,分別為120萬元和51萬元,稅率分別為40%和15%,來自乙國所得42.5萬元,已納稅7.5萬元(甲國、乙國均與我國簽訂了避免重復(fù)征稅的稅收協(xié)定)。則2009年該國有企業(yè)應(yīng)納所得稅( )萬元。
A.300
B.305
C.308
D.316
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正確答案:B
答案解析:應(yīng)該將來自一個(gè)國家的所得合并一起抵免。
甲國所得按我國稅法規(guī)定應(yīng)納稅額=[120÷(1-40%)+51÷(1-15%)]×25%=65(萬元);在甲國已納稅額=120÷(1-40%)×40%+51÷(1-15%)×15%=89(萬元),超過了在我國的抵免限額,不用補(bǔ)稅。
乙國所得按我國稅法規(guī)定應(yīng)納稅額=(42.5+7.5)×25%=12.5(萬元),應(yīng)補(bǔ)稅額=12.5-7.5=5(萬元)
2009年該國有企業(yè)應(yīng)納所得稅=1200×25%+5=305(萬元)
多項(xiàng)選擇題 ◎關(guān)于借款費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),可以直接在所得稅前全額扣除的有(?。?BR> A.向銀行借入用于流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)的借款費(fèi)用
B.購置不需要安裝的機(jī)器設(shè)備發(fā)生的借款費(fèi)用
C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的流動(dòng)資金借款費(fèi)用
D.向非金融企業(yè)借款實(shí)際發(fā)生的借款費(fèi)用
E.為開發(fā)無形資產(chǎn)借款且開發(fā)成功形成的借款費(fèi)用
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正確答案:AB
答案解析:選項(xiàng)C,籌建期間發(fā)生的借款費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)按不少于三年攤銷;選項(xiàng)D,向非金融企業(yè)借款的借款費(fèi)用在不超過同期金融企業(yè)貸款利率的范圍內(nèi)可以扣除,超過部分不得扣除;選項(xiàng)E,屬于無形資產(chǎn)開發(fā)過程中的費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)資本化,不得直接作為費(fèi)用扣除。
A.300
B.305
C.308
D.316
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正確答案:B
答案解析:應(yīng)該將來自一個(gè)國家的所得合并一起抵免。
甲國所得按我國稅法規(guī)定應(yīng)納稅額=[120÷(1-40%)+51÷(1-15%)]×25%=65(萬元);在甲國已納稅額=120÷(1-40%)×40%+51÷(1-15%)×15%=89(萬元),超過了在我國的抵免限額,不用補(bǔ)稅。
乙國所得按我國稅法規(guī)定應(yīng)納稅額=(42.5+7.5)×25%=12.5(萬元),應(yīng)補(bǔ)稅額=12.5-7.5=5(萬元)
2009年該國有企業(yè)應(yīng)納所得稅=1200×25%+5=305(萬元)
多項(xiàng)選擇題 ◎關(guān)于借款費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),可以直接在所得稅前全額扣除的有(?。?BR> A.向銀行借入用于流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)的借款費(fèi)用
B.購置不需要安裝的機(jī)器設(shè)備發(fā)生的借款費(fèi)用
C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的流動(dòng)資金借款費(fèi)用
D.向非金融企業(yè)借款實(shí)際發(fā)生的借款費(fèi)用
E.為開發(fā)無形資產(chǎn)借款且開發(fā)成功形成的借款費(fèi)用
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正確答案:AB
答案解析:選項(xiàng)C,籌建期間發(fā)生的借款費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)按不少于三年攤銷;選項(xiàng)D,向非金融企業(yè)借款的借款費(fèi)用在不超過同期金融企業(yè)貸款利率的范圍內(nèi)可以扣除,超過部分不得扣除;選項(xiàng)E,屬于無形資產(chǎn)開發(fā)過程中的費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)資本化,不得直接作為費(fèi)用扣除。