單項(xiàng)選擇題 ◎甲公司于2008年1月1日按發(fā)行價(jià)格購(gòu)入某公司當(dāng)日發(fā)行的5年期、一次還本分期付息的公司債券，作為持有至到期投資核算。該債券票面年利率為5％，面值總額為3 000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格為3 130萬(wàn)元，次年1月3日支付上年利息；另支付交易費(fèi)用2.27萬(wàn)元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)債券溢折價(jià)，實(shí)際利率為4％。2009年12月31日該持有至到期投資的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A. 3 083.49 B. 3 081.86
C. 3 107.56 D. 3 080.08
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正確答案：B
答案解析：2009年末該持有至到期投資的賬面價(jià)值=3 130+2.27-24.71-25.70=3 081.86(萬(wàn)元)
具體賬務(wù)處理如下：
2008年度：
借：持有至到期投資——成本 3 000
——利息調(diào)整 132.27
貸：銀行存款 3 132.27
借：應(yīng)收利息 150(3 000×5％)
貸：投資收益 125.29(3 132.27×4％)
持有至到期投資——利息調(diào)整 24.71
2008年末賬面價(jià)值＝3 132.27－24.71＝3 107.56(萬(wàn)元)
2009年度：
借：應(yīng)收利息 150(3 000×5％)
貸：投資收益 124.30(3 107.56×4％)
持有至到期投資——利息調(diào)整 25.70
2009年末賬面價(jià)值＝3 107.56－25.70＝3 081.86(萬(wàn)元)
多項(xiàng)選擇題 ◎下列有關(guān)持有至到期投資賬務(wù)處理的表述中，正確的有( )。
A.企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的固定利率國(guó)債、浮動(dòng)利率公司債券等，符合持有至到期投資條件的，可以劃分為持有至到期投資
B.購(gòu)入的股權(quán)投資也可能劃分為持有至到期投資
C.持有至到期投資通常具有長(zhǎng)期性質(zhì)，但期限較短(1年以?xún)?nèi))的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可將其劃分為持有至到期投資
D.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，支付的價(jià)款中包含已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)作為初始確認(rèn)金額
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正確答案：AC
答案解析：選項(xiàng)B，購(gòu)入的股權(quán)投資因其沒(méi)有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資；選項(xiàng)D，持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，支付的價(jià)款中包含已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。
A. 3 083.49 B. 3 081.86
C. 3 107.56 D. 3 080.08
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正確答案：B
答案解析：2009年末該持有至到期投資的賬面價(jià)值=3 130+2.27-24.71-25.70=3 081.86(萬(wàn)元)
具體賬務(wù)處理如下：
2008年度：
借：持有至到期投資——成本 3 000
——利息調(diào)整 132.27
貸：銀行存款 3 132.27
借：應(yīng)收利息 150(3 000×5％)
貸：投資收益 125.29(3 132.27×4％)
持有至到期投資——利息調(diào)整 24.71
2008年末賬面價(jià)值＝3 132.27－24.71＝3 107.56(萬(wàn)元)
2009年度：
借：應(yīng)收利息 150(3 000×5％)
貸：投資收益 124.30(3 107.56×4％)
持有至到期投資——利息調(diào)整 25.70
2009年末賬面價(jià)值＝3 107.56－25.70＝3 081.86(萬(wàn)元)
多項(xiàng)選擇題 ◎下列有關(guān)持有至到期投資賬務(wù)處理的表述中，正確的有( )。
A.企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的固定利率國(guó)債、浮動(dòng)利率公司債券等，符合持有至到期投資條件的，可以劃分為持有至到期投資
B.購(gòu)入的股權(quán)投資也可能劃分為持有至到期投資
C.持有至到期投資通常具有長(zhǎng)期性質(zhì)，但期限較短(1年以?xún)?nèi))的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可將其劃分為持有至到期投資
D.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，支付的價(jià)款中包含已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)作為初始確認(rèn)金額
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正確答案：AC
答案解析：選項(xiàng)B，購(gòu)入的股權(quán)投資因其沒(méi)有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資；選項(xiàng)D，持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，支付的價(jià)款中包含已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。