第一章 會計法律制度
24、財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。
25、年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括會計報表、會計報表附注(主表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表;附表：利潤分配表以及國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他附表)、財務(wù)情況說明書。
26、編制財務(wù)會計報告的程序：
1)按規(guī)定編制，不得改篡
2)對應(yīng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)一致
3)資料填齊，不可遺漏
4)報告(表)由領(lǐng)導(dǎo)、總會計師、主管人簽章、裝訂成冊、加蓋公章
5)發(fā)現(xiàn)錯誤及時訂正;錯誤較多，重新制作
27、編制會計報告的基本要求：
1)財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依據(jù)會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制
2)財務(wù)會計報告的編制要求、提供期限應(yīng)當(dāng)符合要求
3)向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致
4)財務(wù)會計報告的編制依據(jù)、編制要求、提供對象、提供期限具體要求，由國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定
5)財務(wù)會計報告的責(zé)任主體(單位負(fù)責(zé)人)
28、會計檔案：會計檔案是指記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的重要歷史資料和證據(jù)。29 、會計檔案的管理：
1)會計檔案應(yīng)當(dāng)妥善保管。會計檔案由單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理立卷歸檔，并保管1年，期滿后移交單位的會計檔案管理機(jī)構(gòu);單位會計檔案不得外借，遇有特殊情況，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以提供查閱或者復(fù)制原件。
2)會計檔案應(yīng)當(dāng)分期保管。會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。
永久：會計檔案保管清冊;會計檔案銷毀清冊;稅收會計的稅收年報;行政單位、事業(yè)單位單位決算;財政總決算的總預(yù)算
定期：分為3年、5年、10年、15年和25年五類，保管期限從會計年度終了后第一天算起。
3)會計檔案應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序銷毀。對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項解決市為止;正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。
30、會計檔案保管期限的特點：
1)一般的會計憑證、賬簿、保管期限為15年
2)月度、季度會計報告(表)保管期限為15年
3)固定資產(chǎn)卡片(屬于會計賬簿類檔案)報廢后保管5年
4)永久的會計檔案
5)保管期從會計年度終了的后第一天算起
31、單位內(nèi)部會計監(jiān)督(內(nèi)部會計監(jiān)督本單位會計機(jī)構(gòu)、會計人員對本單位經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督)：是一個單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章的要求，提高經(jīng)營管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險等，而在單位內(nèi)部制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和措施，其本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。
32、財政部根據(jù)《會計法》等法律法規(guī)，先后頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金(試行)》。
33、內(nèi)部會計控制的目標(biāo)：
1)規(guī)范單位會計行為 2)堵塞漏洞 3)確保執(zhí)行
34、內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：
1)實事求是原則 2)約束會計人員原則 3)涵蓋各個環(huán)節(jié)原則 4)相互制約、相互監(jiān)督原則 5)成本效益原則 6)不斷修訂和完善原則
35、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容：
1)貨幣資金的內(nèi)部會計控制;2)實務(wù)資產(chǎn)的內(nèi)部會計控制;3)對外投資的內(nèi)部會計控制;4)工程項目的內(nèi)部會計控制;5)采購與付款的內(nèi)部會計控制;6)籌資的內(nèi)部會計控制;7)銷售與收款的內(nèi)部會計控制;8)成本費用的內(nèi)部會計控制;9)擔(dān)保的內(nèi)部會計控制
36、內(nèi)部會計控制的方法：
1)不相容職務(wù)相互分離控制;2)授權(quán)批準(zhǔn)控制;3)會計系統(tǒng)控制;4)預(yù)算控制;5)財產(chǎn)保全控制;6)風(fēng)險控制;7)內(nèi)部報告控制;8)電子信息技術(shù)控制
37、內(nèi)部會計控制的檢查：
1)內(nèi)部專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的監(jiān)督檢查;
2)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員的評價;
3)財政部門的監(jiān)督檢查
38、單位負(fù)責(zé)人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施及貨幣資金的安全、完整負(fù)責(zé)，規(guī)定了具體要求：
1)貨幣資金收支與記賬的崗位應(yīng)當(dāng)分離
2)出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作
3)單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程
4)單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換
5)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德
6)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度
7)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限
8)經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)
39、單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：
1)支付申請 2)支付審批 3)支付審核 4)辦理支付
40、現(xiàn)金和銀行存款的管理
1)超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行
2)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算
3)單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行
4)嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資幣資金
5)不得私設(shè)“小金庫”
6)加強(qiáng)銀行賬戶的管理
7)單位應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況
8)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制
9)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律：
a) 不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用
b) 不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金
c) 不準(zhǔn)無理由拒絕付款，任意占用他人資金
d) 不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶
10)單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次
11)單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點
24、財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。
25、年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括會計報表、會計報表附注(主表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表;附表：利潤分配表以及國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他附表)、財務(wù)情況說明書。
26、編制財務(wù)會計報告的程序：
1)按規(guī)定編制，不得改篡
2)對應(yīng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)一致
3)資料填齊，不可遺漏
4)報告(表)由領(lǐng)導(dǎo)、總會計師、主管人簽章、裝訂成冊、加蓋公章
5)發(fā)現(xiàn)錯誤及時訂正;錯誤較多，重新制作
27、編制會計報告的基本要求：
1)財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依據(jù)會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制
2)財務(wù)會計報告的編制要求、提供期限應(yīng)當(dāng)符合要求
3)向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致
4)財務(wù)會計報告的編制依據(jù)、編制要求、提供對象、提供期限具體要求，由國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定
5)財務(wù)會計報告的責(zé)任主體(單位負(fù)責(zé)人)
28、會計檔案：會計檔案是指記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的重要歷史資料和證據(jù)。29 、會計檔案的管理：
1)會計檔案應(yīng)當(dāng)妥善保管。會計檔案由單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理立卷歸檔，并保管1年，期滿后移交單位的會計檔案管理機(jī)構(gòu);單位會計檔案不得外借，遇有特殊情況，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以提供查閱或者復(fù)制原件。
2)會計檔案應(yīng)當(dāng)分期保管。會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。
永久：會計檔案保管清冊;會計檔案銷毀清冊;稅收會計的稅收年報;行政單位、事業(yè)單位單位決算;財政總決算的總預(yù)算
定期：分為3年、5年、10年、15年和25年五類，保管期限從會計年度終了后第一天算起。
3)會計檔案應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序銷毀。對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項解決市為止;正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。
30、會計檔案保管期限的特點：
1)一般的會計憑證、賬簿、保管期限為15年
2)月度、季度會計報告(表)保管期限為15年
3)固定資產(chǎn)卡片(屬于會計賬簿類檔案)報廢后保管5年
4)永久的會計檔案
5)保管期從會計年度終了的后第一天算起
31、單位內(nèi)部會計監(jiān)督(內(nèi)部會計監(jiān)督本單位會計機(jī)構(gòu)、會計人員對本單位經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督)：是一個單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章的要求，提高經(jīng)營管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險等，而在單位內(nèi)部制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和措施，其本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。
32、財政部根據(jù)《會計法》等法律法規(guī)，先后頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金(試行)》。
33、內(nèi)部會計控制的目標(biāo)：
1)規(guī)范單位會計行為 2)堵塞漏洞 3)確保執(zhí)行
34、內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：
1)實事求是原則 2)約束會計人員原則 3)涵蓋各個環(huán)節(jié)原則 4)相互制約、相互監(jiān)督原則 5)成本效益原則 6)不斷修訂和完善原則
35、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容：
1)貨幣資金的內(nèi)部會計控制;2)實務(wù)資產(chǎn)的內(nèi)部會計控制;3)對外投資的內(nèi)部會計控制;4)工程項目的內(nèi)部會計控制;5)采購與付款的內(nèi)部會計控制;6)籌資的內(nèi)部會計控制;7)銷售與收款的內(nèi)部會計控制;8)成本費用的內(nèi)部會計控制;9)擔(dān)保的內(nèi)部會計控制
36、內(nèi)部會計控制的方法：
1)不相容職務(wù)相互分離控制;2)授權(quán)批準(zhǔn)控制;3)會計系統(tǒng)控制;4)預(yù)算控制;5)財產(chǎn)保全控制;6)風(fēng)險控制;7)內(nèi)部報告控制;8)電子信息技術(shù)控制
37、內(nèi)部會計控制的檢查：
1)內(nèi)部專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的監(jiān)督檢查;
2)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員的評價;
3)財政部門的監(jiān)督檢查
38、單位負(fù)責(zé)人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施及貨幣資金的安全、完整負(fù)責(zé)，規(guī)定了具體要求：
1)貨幣資金收支與記賬的崗位應(yīng)當(dāng)分離
2)出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作
3)單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程
4)單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換
5)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德
6)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度
7)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限
8)經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)
39、單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：
1)支付申請 2)支付審批 3)支付審核 4)辦理支付
40、現(xiàn)金和銀行存款的管理
1)超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行
2)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算
3)單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行
4)嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資幣資金
5)不得私設(shè)“小金庫”
6)加強(qiáng)銀行賬戶的管理
7)單位應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況
8)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制
9)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律：
a) 不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用
b) 不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金
c) 不準(zhǔn)無理由拒絕付款，任意占用他人資金
d) 不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶
10)單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次
11)單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點