【一】內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系
風(fēng)險(xiǎn)偏好 風(fēng)險(xiǎn)偏好是指對風(fēng)險(xiǎn)的偏愛，而風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度、風(fēng)險(xiǎn)承受能力或風(fēng)險(xiǎn)容量是企業(yè)準(zhǔn)備在任何一時點(diǎn)承受的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量。風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度可分為風(fēng)險(xiǎn)厭惡、風(fēng)險(xiǎn)中立或風(fēng)險(xiǎn)追求。
風(fēng)險(xiǎn)管理 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會影響價(jià)值的創(chuàng)造或保持。是一個從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營過程中對待風(fēng)險(xiǎn)的一系列信念與態(tài)度，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事
項(xiàng)，并進(jìn)行管理，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理的保證。
COSO定義：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個過程，受企業(yè)的董事會、管理層和其他人員的影響，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制訂及各個方面，旨在確定影響企業(yè)的潛在重大事件，
將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的程度內(nèi)，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理保證。
整體來說，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是：
1.一個正在進(jìn)行并貫穿整個企業(yè)的過程；
2.受到企業(yè)各個層次人員的影響；
3.戰(zhàn)略制定時得到應(yīng)用；
4.適用于各個級別和單位的企業(yè)，包括考慮風(fēng)險(xiǎn)組合；
5.識別能夠影響企業(yè)及其風(fēng)險(xiǎn)管理的潛在事項(xiàng)；
6.能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理層和董事會提供合理保證；
7.致力于實(shí)現(xiàn)一個或多個單獨(dú)但是類別相互重疊的目標(biāo)。
【二】風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括以下幾個要素： 1.調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)偏好和戰(zhàn)略 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理使管理層能夠在充滿波動風(fēng)險(xiǎn)的商業(yè)環(huán)境中更為有效地經(jīng)營企業(yè)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能提高企業(yè)將其風(fēng)險(xiǎn)偏好和策略關(guān)聯(lián)起
來的能力?！?BR> 2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對決策 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理嚴(yán)格地規(guī)定了對風(fēng)險(xiǎn)對策的選擇和識別，可能的選擇是風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)消除、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)保留。
3.降低經(jīng)營性意外和損失 企業(yè)識別潛在風(fēng)險(xiǎn)事件、評估風(fēng)險(xiǎn)及作出反應(yīng)的能力得到提高，從而降低發(fā)生令人不悅的意外及附帶成本或損失的情況。
4.識別和管理多重和跨企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的好處，僅在整合企業(yè)內(nèi)部的不同風(fēng)險(xiǎn)管理方法并作綜合。可通過蘭種方法實(shí)現(xiàn)整合:集中風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、整合風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略，
及風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)的商業(yè)流程。
5.抓住機(jī)遇 企業(yè)接受風(fēng)險(xiǎn)，是創(chuàng)造和保存 財(cái)富的-環(huán)，并預(yù)期將獲得與風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)?shù)幕貓?bào)?！?BR> 【三】實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)
目標(biāo) 說明
運(yùn)營目標(biāo) 運(yùn)營目標(biāo)是指，幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本任務(wù)的目標(biāo)，包括設(shè)立業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)，以計(jì)量部門運(yùn)營的經(jīng)濟(jì)成果及效率、運(yùn)營的效果，以及保護(hù)已分配的資源免于損失。
財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo) 財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)是指，編制可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，包括防止面向公眾的具有重大錯報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告。
遵守法規(guī)的目標(biāo) 法規(guī)遵守的目標(biāo)是找出適用于企業(yè)及其運(yùn)營的法律法規(guī)，并且遵照執(zhí)行。
【四】風(fēng)險(xiǎn)管理對利益相關(guān)者的意義
利益相關(guān)者 影響
董事 收益與名聲的損失?！?BR> 管理者 風(fēng)險(xiǎn)影響其主管部門能否實(shí)現(xiàn)預(yù)算要求的業(yè)績，從而關(guān)系到其與業(yè)績掛鉤的薪酬的高低?！?BR> 雇員 風(fēng)險(xiǎn)影響的也是薪酬?！?BR> 客戶 影響的大小取決于風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，但是對于客戶的影響對于公司的銷售不利。
供應(yīng)商 風(fēng)險(xiǎn)的影響在于其無法繼續(xù)為企業(yè)供貨。
政府 風(fēng)險(xiǎn)的影響在于稅收的減少。
銀行 風(fēng)險(xiǎn)的影響是企業(yè)的經(jīng)營狀況惡化，從而無法償還應(yīng)付銀行的貸款和利息?！?BR> 【單選題】下列各項(xiàng)不屬于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素的是（ ）。
A.調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)偏好和戰(zhàn)略
B.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對決策
C.確定企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)
D.識別和管理多重和跨企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括以下幾個要素：調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)偏好和戰(zhàn)略、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對決策、降低經(jīng)營性意外和損失、識別和管理多重和跨企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)、抓住機(jī)遇。
風(fēng)險(xiǎn)偏好 風(fēng)險(xiǎn)偏好是指對風(fēng)險(xiǎn)的偏愛，而風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度、風(fēng)險(xiǎn)承受能力或風(fēng)險(xiǎn)容量是企業(yè)準(zhǔn)備在任何一時點(diǎn)承受的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量。風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度可分為風(fēng)險(xiǎn)厭惡、風(fēng)險(xiǎn)中立或風(fēng)險(xiǎn)追求。
風(fēng)險(xiǎn)管理 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會影響價(jià)值的創(chuàng)造或保持。是一個從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營過程中對待風(fēng)險(xiǎn)的一系列信念與態(tài)度，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事
項(xiàng)，并進(jìn)行管理，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理的保證。
COSO定義：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個過程，受企業(yè)的董事會、管理層和其他人員的影響，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制訂及各個方面，旨在確定影響企業(yè)的潛在重大事件，
將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的程度內(nèi)，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理保證。
整體來說，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是：
1.一個正在進(jìn)行并貫穿整個企業(yè)的過程；
2.受到企業(yè)各個層次人員的影響；
3.戰(zhàn)略制定時得到應(yīng)用；
4.適用于各個級別和單位的企業(yè)，包括考慮風(fēng)險(xiǎn)組合；
5.識別能夠影響企業(yè)及其風(fēng)險(xiǎn)管理的潛在事項(xiàng)；
6.能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理層和董事會提供合理保證；
7.致力于實(shí)現(xiàn)一個或多個單獨(dú)但是類別相互重疊的目標(biāo)。
【二】風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括以下幾個要素： 1.調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)偏好和戰(zhàn)略 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理使管理層能夠在充滿波動風(fēng)險(xiǎn)的商業(yè)環(huán)境中更為有效地經(jīng)營企業(yè)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能提高企業(yè)將其風(fēng)險(xiǎn)偏好和策略關(guān)聯(lián)起
來的能力?！?BR> 2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對決策 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理嚴(yán)格地規(guī)定了對風(fēng)險(xiǎn)對策的選擇和識別，可能的選擇是風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)消除、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)保留。
3.降低經(jīng)營性意外和損失 企業(yè)識別潛在風(fēng)險(xiǎn)事件、評估風(fēng)險(xiǎn)及作出反應(yīng)的能力得到提高，從而降低發(fā)生令人不悅的意外及附帶成本或損失的情況。
4.識別和管理多重和跨企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的好處，僅在整合企業(yè)內(nèi)部的不同風(fēng)險(xiǎn)管理方法并作綜合。可通過蘭種方法實(shí)現(xiàn)整合:集中風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、整合風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略，
及風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)的商業(yè)流程。
5.抓住機(jī)遇 企業(yè)接受風(fēng)險(xiǎn)，是創(chuàng)造和保存 財(cái)富的-環(huán)，并預(yù)期將獲得與風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)?shù)幕貓?bào)?！?BR> 【三】實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)
目標(biāo) 說明
運(yùn)營目標(biāo) 運(yùn)營目標(biāo)是指，幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本任務(wù)的目標(biāo)，包括設(shè)立業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)，以計(jì)量部門運(yùn)營的經(jīng)濟(jì)成果及效率、運(yùn)營的效果，以及保護(hù)已分配的資源免于損失。
財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo) 財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)是指，編制可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，包括防止面向公眾的具有重大錯報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告。
遵守法規(guī)的目標(biāo) 法規(guī)遵守的目標(biāo)是找出適用于企業(yè)及其運(yùn)營的法律法規(guī)，并且遵照執(zhí)行。
【四】風(fēng)險(xiǎn)管理對利益相關(guān)者的意義
利益相關(guān)者 影響
董事 收益與名聲的損失?！?BR> 管理者 風(fēng)險(xiǎn)影響其主管部門能否實(shí)現(xiàn)預(yù)算要求的業(yè)績，從而關(guān)系到其與業(yè)績掛鉤的薪酬的高低?！?BR> 雇員 風(fēng)險(xiǎn)影響的也是薪酬?！?BR> 客戶 影響的大小取決于風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，但是對于客戶的影響對于公司的銷售不利。
供應(yīng)商 風(fēng)險(xiǎn)的影響在于其無法繼續(xù)為企業(yè)供貨。
政府 風(fēng)險(xiǎn)的影響在于稅收的減少。
銀行 風(fēng)險(xiǎn)的影響是企業(yè)的經(jīng)營狀況惡化，從而無法償還應(yīng)付銀行的貸款和利息?！?BR> 【單選題】下列各項(xiàng)不屬于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素的是（ ）。
A.調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)偏好和戰(zhàn)略
B.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對決策
C.確定企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)
D.識別和管理多重和跨企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括以下幾個要素：調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)偏好和戰(zhàn)略、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對決策、降低經(jīng)營性意外和損失、識別和管理多重和跨企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)、抓住機(jī)遇。