企業(yè)所得稅法對居民企業(yè)認(rèn)定采取從緊原則，通過稅收抵免機(jī)制保證我國稅收管轄權(quán)的完整，同時(shí)避免雙重征稅。企業(yè)所得稅法第二條規(guī)定，居民企業(yè)指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
稅法對居民企業(yè)認(rèn)定遵循兩條標(biāo)準(zhǔn)，只要滿足其中一條標(biāo)準(zhǔn)即為居民企業(yè)，一是注冊地標(biāo)準(zhǔn)。納稅人只要依照中國法律在中國境內(nèi)注冊成立，即使實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，也認(rèn)定為中國居民企業(yè)；二是實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)即使不在中國境內(nèi)注冊，只要實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)，也認(rèn)定為中國居民企業(yè)。稅法判定實(shí)際管理機(jī)構(gòu)采取實(shí)質(zhì)重于形式原則，如一些企業(yè)在避稅地注冊登記，以便境外融資或以較低稅收成本實(shí)施資本運(yùn)作，該境外注冊企業(yè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)盡管名義上不稱為“總機(jī)構(gòu)”，只要該機(jī)構(gòu)在實(shí)質(zhì)上對整個企業(yè)集團(tuán)具有全面管理和控制職能，如進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營決策、投資決策、任免董事會成員、高級管理人員，進(jìn)行賬務(wù)、核算、納稅、融資、審計(jì)決策等，即認(rèn)定為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)。
境內(nèi)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)與境外注冊企業(yè)是總分關(guān)系，不是母子關(guān)系。對于境外注冊，其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)，其境外企業(yè)與境內(nèi)機(jī)構(gòu)屬于總分支機(jī)構(gòu)關(guān)系而非母子公司關(guān)系；境內(nèi)、境外企業(yè)屬于總分機(jī)構(gòu)關(guān)系，才談得上考慮實(shí)際管理機(jī)構(gòu)問題，才需要判斷實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是否在中國境內(nèi)，是否屬于中國居民企業(yè)。對于母子公司體制的境內(nèi)外機(jī)構(gòu)，其境內(nèi)機(jī)構(gòu)直接屬于獨(dú)立法人企業(yè)。
居民企業(yè)對中國政府承擔(dān)無限納稅義務(wù)，應(yīng)就來源于境內(nèi)、境外所得向中國政府申報(bào)納稅，稅收抵免制度保證了稅收管轄權(quán)的完整，同時(shí)避免雙重征稅。居民企業(yè)的境內(nèi)所得、境外所得均應(yīng)依本國稅法向所在國家（地區(qū)）政府申報(bào)納稅，這是居民企業(yè)承擔(dān)無限納稅義務(wù)的體現(xiàn)。同時(shí)為避免境外所得雙重納稅申報(bào)而歧視性征稅，各國通過稅收協(xié)定引入稅收抵免制度。在抵免機(jī)制下，對稅收管轄權(quán)應(yīng)有一個操作性認(rèn)識，稅收管轄權(quán)強(qiáng)調(diào)一個國家（地區(qū)）政府對某項(xiàng)所得的征稅權(quán)，這是一種行政主權(quán)和財(cái)政權(quán)力，主要體現(xiàn)為納稅人就某筆境外所得向居民國政府履行納稅申報(bào)義務(wù)，并在稅收抵免機(jī)制下補(bǔ)繳稅款。稅收協(xié)定將會在協(xié)商基礎(chǔ)上限制一國（地區(qū)）的部分征稅權(quán)，為保證協(xié)定執(zhí)行效率，通常賦予協(xié)定比國內(nèi)法更高的法律地位；稅收抵免制度要求征稅國政府對某筆境外所得征稅權(quán)予以自愿的有限讓步，這在操作層面保證了協(xié)定國稅收主權(quán)的完整。因此，企業(yè)所得稅法基于以下目標(biāo)引入稅收抵免制度：一是保證中國政府稅收管轄權(quán)完整；二是通過稅收抵免機(jī)制，在對境外所得已征稅款進(jìn)行稅收抵免，避免雙重征稅；三是保護(hù)中國稅源，企業(yè)所得稅法第十七條規(guī)定，企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
稅法對居民企業(yè)認(rèn)定遵循兩條標(biāo)準(zhǔn)，只要滿足其中一條標(biāo)準(zhǔn)即為居民企業(yè)，一是注冊地標(biāo)準(zhǔn)。納稅人只要依照中國法律在中國境內(nèi)注冊成立，即使實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，也認(rèn)定為中國居民企業(yè)；二是實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)即使不在中國境內(nèi)注冊，只要實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)，也認(rèn)定為中國居民企業(yè)。稅法判定實(shí)際管理機(jī)構(gòu)采取實(shí)質(zhì)重于形式原則，如一些企業(yè)在避稅地注冊登記，以便境外融資或以較低稅收成本實(shí)施資本運(yùn)作，該境外注冊企業(yè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)盡管名義上不稱為“總機(jī)構(gòu)”，只要該機(jī)構(gòu)在實(shí)質(zhì)上對整個企業(yè)集團(tuán)具有全面管理和控制職能，如進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營決策、投資決策、任免董事會成員、高級管理人員，進(jìn)行賬務(wù)、核算、納稅、融資、審計(jì)決策等，即認(rèn)定為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)。
境內(nèi)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)與境外注冊企業(yè)是總分關(guān)系，不是母子關(guān)系。對于境外注冊，其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的企業(yè)，其境外企業(yè)與境內(nèi)機(jī)構(gòu)屬于總分支機(jī)構(gòu)關(guān)系而非母子公司關(guān)系；境內(nèi)、境外企業(yè)屬于總分機(jī)構(gòu)關(guān)系，才談得上考慮實(shí)際管理機(jī)構(gòu)問題，才需要判斷實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是否在中國境內(nèi)，是否屬于中國居民企業(yè)。對于母子公司體制的境內(nèi)外機(jī)構(gòu)，其境內(nèi)機(jī)構(gòu)直接屬于獨(dú)立法人企業(yè)。
居民企業(yè)對中國政府承擔(dān)無限納稅義務(wù)，應(yīng)就來源于境內(nèi)、境外所得向中國政府申報(bào)納稅，稅收抵免制度保證了稅收管轄權(quán)的完整，同時(shí)避免雙重征稅。居民企業(yè)的境內(nèi)所得、境外所得均應(yīng)依本國稅法向所在國家（地區(qū)）政府申報(bào)納稅，這是居民企業(yè)承擔(dān)無限納稅義務(wù)的體現(xiàn)。同時(shí)為避免境外所得雙重納稅申報(bào)而歧視性征稅，各國通過稅收協(xié)定引入稅收抵免制度。在抵免機(jī)制下，對稅收管轄權(quán)應(yīng)有一個操作性認(rèn)識，稅收管轄權(quán)強(qiáng)調(diào)一個國家（地區(qū)）政府對某項(xiàng)所得的征稅權(quán)，這是一種行政主權(quán)和財(cái)政權(quán)力，主要體現(xiàn)為納稅人就某筆境外所得向居民國政府履行納稅申報(bào)義務(wù)，并在稅收抵免機(jī)制下補(bǔ)繳稅款。稅收協(xié)定將會在協(xié)商基礎(chǔ)上限制一國（地區(qū)）的部分征稅權(quán)，為保證協(xié)定執(zhí)行效率，通常賦予協(xié)定比國內(nèi)法更高的法律地位；稅收抵免制度要求征稅國政府對某筆境外所得征稅權(quán)予以自愿的有限讓步，這在操作層面保證了協(xié)定國稅收主權(quán)的完整。因此，企業(yè)所得稅法基于以下目標(biāo)引入稅收抵免制度：一是保證中國政府稅收管轄權(quán)完整；二是通過稅收抵免機(jī)制，在對境外所得已征稅款進(jìn)行稅收抵免，避免雙重征稅；三是保護(hù)中國稅源，企業(yè)所得稅法第十七條規(guī)定，企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。