（四）虧損彌補
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過五年。
六、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅應納稅額的計算（掌握）
企業(yè)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計算，分季預繳。
（一）應納所得稅額的計算公式：應納稅額＝應納稅所得額×稅率
（二）境外所得應納稅額和抵免限額的計算
外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。
七、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（掌握）
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及其實施細則對外商投資企業(yè)和外國企
業(yè)所得稅納稅人做出了許多稅收優(yōu)惠的規(guī)定。教材上詳細列出了10種稅收優(yōu)惠的基本規(guī)定，請學員仔細閱讀教材，理解掌握。
例題4：外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經營期不少于五年的，經投資者申請，稅務機關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的（ ）稅款。
A.20% B.30% C.40% D.50%
答案：C
例題5：對生產性外商投資企業(yè)，經營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第1年和第2年（ ），第3年至第5年（ ）。
A.免征企業(yè)所得稅；減半征收企業(yè)所得稅
B.減半征收企業(yè)所得稅；免征企業(yè)所得稅
C.免征企業(yè)所得稅；減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
D.減半征收企業(yè)所得稅；減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
答案：A
八、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征收管理
（一）納稅地點
（二）納稅期限
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過五年。
六、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅應納稅額的計算（掌握）
企業(yè)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計算，分季預繳。
（一）應納所得稅額的計算公式：應納稅額＝應納稅所得額×稅率
（二）境外所得應納稅額和抵免限額的計算
外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。
七、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（掌握）
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及其實施細則對外商投資企業(yè)和外國企
業(yè)所得稅納稅人做出了許多稅收優(yōu)惠的規(guī)定。教材上詳細列出了10種稅收優(yōu)惠的基本規(guī)定，請學員仔細閱讀教材，理解掌握。
例題4：外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經營期不少于五年的，經投資者申請，稅務機關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的（ ）稅款。
A.20% B.30% C.40% D.50%
答案：C
例題5：對生產性外商投資企業(yè)，經營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第1年和第2年（ ），第3年至第5年（ ）。
A.免征企業(yè)所得稅；減半征收企業(yè)所得稅
B.減半征收企業(yè)所得稅；免征企業(yè)所得稅
C.免征企業(yè)所得稅；減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
D.減半征收企業(yè)所得稅；減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
答案：A
八、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征收管理
（一）納稅地點
（二）納稅期限