流轉稅類
考試內容：
1、流轉稅的主要特點
2、增值稅
3、消費稅
要點：
1、流轉稅
(1)涵義
流轉稅，亦稱商品稅，是指所有以商品流轉額和非商品流轉額為課稅對象的稅種的總稱。
(2)流轉稅類是我國的主體稅種。
(3)我國現行流轉稅包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅等。
(4)特點
① 課征普遍。
② 以商品和勞務的流轉額或交易額為計稅依據。
③ 除少數稅種或稅目實行定額稅率外，商品課稅普遍實行比例稅率，計算簡單，便于征收管理。
2、增值稅
(1) 概念
對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種商品稅。是對商品生產和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值或者商品附加值進行征稅。
(2) 類型(按照允許扣稅的范圍)
① 消費型增值稅(國家決定從2009年1月1日起，在全國全面實施消費型增值稅)——體現鼓勵投資政策的增值稅;
② 收入型增值稅——完全的增值稅;
③ 生產型增值稅——具有一定程度的重復征稅，不是完全意義上的增值稅。
(3) 征稅范圍
銷售或者進口的貨物或提供的加工、修理修配勞務。
(4) 納稅人
Ø 凡是從事商品生產和銷售、提供應稅勞務以及進口貨物的單位和個人都是納稅人。
Ø 為了嚴格增值稅的征收管理，將我國增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
(5)稅率和征收率
Ø 我國增值稅采取了基本稅率再加一檔低稅率的模式。
Ø 基本稅率為17%，低稅率為13%。適用范圍是糧食、食用植物油、飼料、化肥、農藥、農機、圖書、報紙、雜志等。
Ø 小規(guī)模納稅人適用統(tǒng)一的3%的征收率。
(6)計稅方法
Ø 一般納稅人繳納增值稅采取扣稅法，其應納稅款為銷項稅額扣除進項稅額后的余額。
① 銷項稅額 = 銷售額 × 適用稅率
② 進項稅額為購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額，一般以當期購貨發(fā)票中注明的允許扣除的增值稅為準。
Ø 對小規(guī)模的納稅人不實行扣稅法，應納稅額=銷售額×征收率。
Ø 進口貨物：應納稅額=組成計稅價格×稅率。
3、消費稅
(1) 概念
對特定消費品和消費行為征收的一種稅，其目的是調節(jié)特定消費品生產的較高收入，平均稅率一般較高。
(2) 征稅范圍
采取列舉征稅的辦法，即只對列入征稅目錄的消費品征稅，不列入的不征稅。
(3) 納稅人
在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務人。
(4)稅目——產品列舉稅目
我國征收消費稅的消費品有14類：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制性筷子、實木地板。
(5)稅率——比例稅率和定額稅率
(6)計稅方法
從價定率、從量定額，或從價定率和從量定額復合計稅的辦法計算應納稅額。其中，對卷煙和白酒實行復合計稅辦法。
考試內容：
1、流轉稅的主要特點
2、增值稅
3、消費稅
要點：
1、流轉稅
(1)涵義
流轉稅，亦稱商品稅，是指所有以商品流轉額和非商品流轉額為課稅對象的稅種的總稱。
(2)流轉稅類是我國的主體稅種。
(3)我國現行流轉稅包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅等。
(4)特點
① 課征普遍。
② 以商品和勞務的流轉額或交易額為計稅依據。
③ 除少數稅種或稅目實行定額稅率外，商品課稅普遍實行比例稅率，計算簡單，便于征收管理。
2、增值稅
(1) 概念
對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應稅勞務的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種商品稅。是對商品生產和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值或者商品附加值進行征稅。
(2) 類型(按照允許扣稅的范圍)
① 消費型增值稅(國家決定從2009年1月1日起，在全國全面實施消費型增值稅)——體現鼓勵投資政策的增值稅;
② 收入型增值稅——完全的增值稅;
③ 生產型增值稅——具有一定程度的重復征稅，不是完全意義上的增值稅。
(3) 征稅范圍
銷售或者進口的貨物或提供的加工、修理修配勞務。
(4) 納稅人
Ø 凡是從事商品生產和銷售、提供應稅勞務以及進口貨物的單位和個人都是納稅人。
Ø 為了嚴格增值稅的征收管理，將我國增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
(5)稅率和征收率
Ø 我國增值稅采取了基本稅率再加一檔低稅率的模式。
Ø 基本稅率為17%，低稅率為13%。適用范圍是糧食、食用植物油、飼料、化肥、農藥、農機、圖書、報紙、雜志等。
Ø 小規(guī)模納稅人適用統(tǒng)一的3%的征收率。
(6)計稅方法
Ø 一般納稅人繳納增值稅采取扣稅法，其應納稅款為銷項稅額扣除進項稅額后的余額。
① 銷項稅額 = 銷售額 × 適用稅率
② 進項稅額為購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額，一般以當期購貨發(fā)票中注明的允許扣除的增值稅為準。
Ø 對小規(guī)模的納稅人不實行扣稅法，應納稅額=銷售額×征收率。
Ø 進口貨物：應納稅額=組成計稅價格×稅率。
3、消費稅
(1) 概念
對特定消費品和消費行為征收的一種稅，其目的是調節(jié)特定消費品生產的較高收入，平均稅率一般較高。
(2) 征稅范圍
采取列舉征稅的辦法，即只對列入征稅目錄的消費品征稅，不列入的不征稅。
(3) 納稅人
在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務人。
(4)稅目——產品列舉稅目
我國征收消費稅的消費品有14類：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制性筷子、實木地板。
(5)稅率——比例稅率和定額稅率
(6)計稅方法
從價定率、從量定額，或從價定率和從量定額復合計稅的辦法計算應納稅額。其中，對卷煙和白酒實行復合計稅辦法。