文/黃羅維
近期，從各個層面都傳來了經(jīng)濟出現(xiàn)下滑的信號，特別是許多中小企業(yè)的處境更為艱難，于是人們也在焦急地期待著會否有刺激經(jīng)濟的措施出臺。日前有報道稱，財政部擬定的可能超過1000億元減稅規(guī)模的增值稅全面轉型方案，日前已上報國務院待批。該方案亮點是全額抵扣、全行業(yè)轉型，方案并建議于2009年1月1日起實施。
雖然這只是一則新聞報道，該項政策究竟什么時候會實施還有待于進一步的“考證”，但無論如何，它已經(jīng)在當前市場上掀起了巨大的波瀾。其中有一種觀點時下頗為流行，不少市場人士認為增值稅轉型是根據(jù)當前經(jīng)濟形勢推出的一個稅收優(yōu)惠舉措，也是增值稅改革的完美落幕。然而筆者認為，這完全是對增值稅轉型方案的誤讀。
首先，增值稅轉型絕對不是什么稅收優(yōu)惠措施，反而是一項姍姍來遲早該出臺的政策。其實早在2004年7月，增值稅轉型的方案便已經(jīng)開始在東北地區(qū)的“三省一市”的8個行業(yè)開始試行了，而到2007年7月，中部地區(qū)的26個城市也開始試點。然而長期的“試而不施”卻帶來了巨大的負面效應，人為造成了地區(qū)之間稅負的不平等，從而使這一改革變相成了很多人眼中的“稅收優(yōu)惠”，完全違背了增值稅轉型的本義。
所謂增值稅轉型，是指由生產(chǎn)型轉為消費型增值稅，即比如企業(yè)購入固定資產(chǎn)金額也允許從銷售額中扣除，是基于稅制發(fā)展規(guī)律而作出的一種必要的、歷史的選擇。其實增值稅誕生的歷史并不長，1954年法國首先建立了增值稅制，而后其之所以能快速地在全球140多個國家得到廣泛應用，最為關鍵的是與產(chǎn)品稅相比，增值稅具有明顯的廣泛性和公平性。說白了，它是真正意義的“全抵扣”，只對產(chǎn)生增值額的部分征稅，有利于促進民間投資和企業(yè)的市場化運作。
但令人非常遺憾的是，長期以來，我國增值稅的改革步伐滯后，不僅使整體征收還停留在生產(chǎn)型階段，而且在很多方面已經(jīng)完全喪失了該稅種的“本來面目”，所謂全覆蓋和全抵扣根本只是紙上談兵。
舉個非常典型的例子，當前在增值稅的征收中還人為地分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票。在這種情況下下，小規(guī)模納稅人的增值稅發(fā)票不能抵扣，根本無法按照增值額來計算稅款，所謂的增值稅在這里也就失去了實際意義。
小規(guī)模納稅人顧名思義絕大部分都是中小企業(yè)，如此蠻橫地讓其背上“有名無實”的包袱，顯然就會大大阻礙他們的發(fā)展。對此有專家頗為憂慮地指出，中國的現(xiàn)實情況是，1400多萬增值稅納稅人，只有120多萬是一般納稅人，其余都是小規(guī)模納稅人。其中所存在的重復征稅問題，顯然是我們無法回避的。
增值稅為什么要進行改革？就是因為其稅制已經(jīng)不再適合當前的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，但現(xiàn)在遭遇的瓶頸是，我們改革的步子究竟能夠有多大。轉型試點四年之久卻仍然“待嫁閨中”，甚至被當作了優(yōu)惠政策，這樣的教訓還不夠慘痛嗎？
增值稅之所以是一個優(yōu)良稅種，筆者認為其關鍵就在于一個“全”字，通過全覆蓋和全抵扣串聯(lián)成一個完整的鏈條，是一個完整的體系，最終體現(xiàn)出一種公平稅負的原則。所以，這次增值稅由生產(chǎn)型向消費型轉型即使能夠在明年推出，也只不過是增值稅改革中遲來的一小步。
其實從世界各國的歷史發(fā)展來看，稅收政策一直是調(diào)節(jié)經(jīng)濟增長的好手段。當前我國的經(jīng)濟發(fā)展遭受了前所未有的困難，但是財政收入的快速增長卻提供了我們進一步優(yōu)化稅收征收體制的空間。所以現(xiàn)在到了該換一下腦筋的時候了，過去我們總是懼怕稅制改革會影響財政收入，然而這其實是個誤區(qū)，這種思維模式不僅阻礙了我國整個稅收體系的優(yōu)化，也影響到了社會各個層面經(jīng)濟的均衡發(fā)展。
近期，從各個層面都傳來了經(jīng)濟出現(xiàn)下滑的信號，特別是許多中小企業(yè)的處境更為艱難，于是人們也在焦急地期待著會否有刺激經(jīng)濟的措施出臺。日前有報道稱，財政部擬定的可能超過1000億元減稅規(guī)模的增值稅全面轉型方案，日前已上報國務院待批。該方案亮點是全額抵扣、全行業(yè)轉型，方案并建議于2009年1月1日起實施。
雖然這只是一則新聞報道，該項政策究竟什么時候會實施還有待于進一步的“考證”，但無論如何，它已經(jīng)在當前市場上掀起了巨大的波瀾。其中有一種觀點時下頗為流行，不少市場人士認為增值稅轉型是根據(jù)當前經(jīng)濟形勢推出的一個稅收優(yōu)惠舉措，也是增值稅改革的完美落幕。然而筆者認為，這完全是對增值稅轉型方案的誤讀。
首先，增值稅轉型絕對不是什么稅收優(yōu)惠措施，反而是一項姍姍來遲早該出臺的政策。其實早在2004年7月，增值稅轉型的方案便已經(jīng)開始在東北地區(qū)的“三省一市”的8個行業(yè)開始試行了，而到2007年7月，中部地區(qū)的26個城市也開始試點。然而長期的“試而不施”卻帶來了巨大的負面效應，人為造成了地區(qū)之間稅負的不平等，從而使這一改革變相成了很多人眼中的“稅收優(yōu)惠”，完全違背了增值稅轉型的本義。
所謂增值稅轉型，是指由生產(chǎn)型轉為消費型增值稅，即比如企業(yè)購入固定資產(chǎn)金額也允許從銷售額中扣除，是基于稅制發(fā)展規(guī)律而作出的一種必要的、歷史的選擇。其實增值稅誕生的歷史并不長，1954年法國首先建立了增值稅制，而后其之所以能快速地在全球140多個國家得到廣泛應用，最為關鍵的是與產(chǎn)品稅相比，增值稅具有明顯的廣泛性和公平性。說白了，它是真正意義的“全抵扣”，只對產(chǎn)生增值額的部分征稅，有利于促進民間投資和企業(yè)的市場化運作。
但令人非常遺憾的是，長期以來，我國增值稅的改革步伐滯后，不僅使整體征收還停留在生產(chǎn)型階段，而且在很多方面已經(jīng)完全喪失了該稅種的“本來面目”，所謂全覆蓋和全抵扣根本只是紙上談兵。
舉個非常典型的例子，當前在增值稅的征收中還人為地分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票。在這種情況下下，小規(guī)模納稅人的增值稅發(fā)票不能抵扣，根本無法按照增值額來計算稅款，所謂的增值稅在這里也就失去了實際意義。
小規(guī)模納稅人顧名思義絕大部分都是中小企業(yè)，如此蠻橫地讓其背上“有名無實”的包袱，顯然就會大大阻礙他們的發(fā)展。對此有專家頗為憂慮地指出，中國的現(xiàn)實情況是，1400多萬增值稅納稅人，只有120多萬是一般納稅人，其余都是小規(guī)模納稅人。其中所存在的重復征稅問題，顯然是我們無法回避的。
增值稅為什么要進行改革？就是因為其稅制已經(jīng)不再適合當前的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，但現(xiàn)在遭遇的瓶頸是，我們改革的步子究竟能夠有多大。轉型試點四年之久卻仍然“待嫁閨中”，甚至被當作了優(yōu)惠政策，這樣的教訓還不夠慘痛嗎？
增值稅之所以是一個優(yōu)良稅種，筆者認為其關鍵就在于一個“全”字，通過全覆蓋和全抵扣串聯(lián)成一個完整的鏈條，是一個完整的體系，最終體現(xiàn)出一種公平稅負的原則。所以，這次增值稅由生產(chǎn)型向消費型轉型即使能夠在明年推出，也只不過是增值稅改革中遲來的一小步。
其實從世界各國的歷史發(fā)展來看，稅收政策一直是調(diào)節(jié)經(jīng)濟增長的好手段。當前我國的經(jīng)濟發(fā)展遭受了前所未有的困難，但是財政收入的快速增長卻提供了我們進一步優(yōu)化稅收征收體制的空間。所以現(xiàn)在到了該換一下腦筋的時候了，過去我們總是懼怕稅制改革會影響財政收入，然而這其實是個誤區(qū)，這種思維模式不僅阻礙了我國整個稅收體系的優(yōu)化，也影響到了社會各個層面經(jīng)濟的均衡發(fā)展。